Подписание нового закона об увеличении НДС до 20 процентов спровоцировало множество вопросов: кого коснется данный закон? Как подготовить оборудование? Как повышение отразится на бизнесе? Постараемся ответить на вопросы, проанализировать риски для предпринимателей и сложности переходного периода.
К кому относится повышение ставки НДС до 20 процентов
Изменение ставки НДС с 18 % до 20 % вступают в силу с 1 января 2019 г. Если долги по отгрузке и приему товаров не закрыть до начала года, предпринимателям придется столкнуться со сложностями и увеличивать платежи в бюджет. Рассмотрим, на какие товары распространяются принятые изменения НДС 20 % и какие ставки действуют на другие категории продукции.
- 0 %
Налоги с данным значением подлежат возмещению из бюджета. К таким категориям товаров относится экспортируемая продукция, авиаперевозки на Дальний Восток и в Крым (правки внесены ФЗ-303 до 01.01.2025 г.), а также международные перевозки (и грузовой, и пассажирский транспорт). - 10 %
Эта ставка НДС относится к различным социально значимым товарам: и распространяется на продукты питания, предметы детского обихода, печатные изданиям и лекарствам. В 2019 году поправки данных категорий не коснулись. Полный список можно посмотреть в п. 2 ст. 164 НК РФ. - 20 %
Значение относится ко всем категориям, не вошедшим в предыдущие. Государство не предоставляет льгот для таких видов бизнеса, поэтому с 1.01.2019 г. все организации переходят на новые системы учета.
Как считать НДС: формула расчета 20 процентов от суммы
Существует два варианта, как рассчитать НДС 20 процентов, в зависимости от исходных данных. Можно либо начислить НДС, либо выделить его из цены товара. Рассмотрим оба варианта.
Начисление
Производится в том случае, если цена представлена без НДС. Чтобы начислить налог, нужно выполнить следующие действия:
размер налога = цена товара x 20 / 100
Если нужно вычислить цену с НДС, просто складываем получившееся значение с исходной стоимостью.
Выделение
Если стоимость указана с учетом сборов (такое часто происходит при получении продукции от посредников), сбор выделяют следующим образом:
размер налога = цена товара x 20 / 120
Значение 20/120 еще называют расчетной ставкой.
В целом формулы расчета для НДС 20 процентов не изменились, поменялись только значения ставки.
Переходный период НДС с 18 до 20 %: разбор типовых ситуаций
Разберем ситуации, которые возникают у предпринимателей в переходный период.
- Партия товаров была приобретена в 2018 году, реализация планируется в 2019.
Раньше принимали к вычету 18 %. В 2019 году бизнесмены могут доначислить 2 % и продавать товары по новой стоимости. За это не предусмотрено никаких штрафов и санкций, поэтому такой прием — законное решение проблем, связанных с дальнейшими выплатами в бюджет. - Партнер перечислил аванс в 2018 году, но отгрузка осуществляется в 2019.
По какой ставке платить налоги? В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, ставка государственного сбора рассчитывается на день отгрузки (даже если покупатель не заплатил за товар). Поэтому, если поставка осуществляется в 2019 году, поставщик уплачивает 20 % в бюджет. Эту проблему решают несколькими способами:- предупредить клиента о повышении платежей и договориться о доплате разницы с его стороны;
- «перекинуть» 2 % на покупателей за счет увеличения цены товара;
- договориться с клиентом о досрочной отгрузке.
- Поставщик отгрузил товары в 2018 году, оплатил в 2019.
Независимо от дня оплаты ставка налога исчисляется в день поставки, поэтому платежи в бюджет осуществляются по значению 18 %. - Оплата за партию происходит двумя частями: первая часть в 2018, вторая часть во время отгрузки в 2019.
Первая частичная предоплата принимается по 18 % в том случае, если оплаченная партия была отгружена, на остаток начисляется 20 %. Если поставка осуществляется в полном объеме в новом году, поставщик формирует корректировочный счет-фактуру и платит больше. Новые условия контрагентам лучше прописать в дополнительных соглашениях к договору.
Также есть отдельный вопрос с возвратом товаров, купленных в 2018 году. В этом случае есть особенность учета при переходе на ставку НДС 20 процентов: если покупатель возвращает продукт по гарантии в 2019, при этом отгрузка произошла в прошлом году, предприниматель вправе уплатить в бюджет сбор по старой ставке. В сегменте b2b поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, а клиент восстанавливает налог по старой ставке.
Пошаговый алгоритм перехода на ставку НДС 20 %
Чтобы избежать конфликтов с клиентами и поставщиками, следует выполнить следующие шаги:
Шаг 1. Провести ревизию документов и исправить данные о государственных сборах.
Для начала нужно просмотреть все договоры, исполнение которых переходит на 2019 год, и внести корректировки. Есть несколько случаев, на которые стоит обратить внимание:
- В договоре указана ставка 18 %. В данном случае нужно либо перенести сроки отгрузки на 2018 год, либо заключить дополнительное соглашение с контрагентом, в котором будет указана сумма с учетом платежей и новым значением.
- В договоре не определено, включает ли его сумма налоги. Пропишите в соглашении, что стоимость указана без учета платежей в бюджет и НДС начисляется сверху.
- В договоре указаны цены без учета сборов. В таком случае документы переоформлять не нужно, но во избежание возмущений со стороны клиента лучше заключить соглашение и прописать в нем новое значение сбора.
В остальных ситуациях изменять документы нет необходимости. К примеру, если вы торгуете продукцией, попадающей под ставку в 0 или 10 %, условия остаются такими же.
Если клиент не соглашается на подписание дополнительных документов, доплата 2 % станет обязанностью поставщика.
Шаг 2. Подготовить документы к изменениям
После принятия нового закона об увеличении НДС формы некоторых документов изменятся. Это касается книг покупок и продаж и декларации НДС, где будут переименованы графы, отображающие значения сборов. Также предполагается введение новых граф для указания размера налога при ставке 18 % (это сделано для тех случаев, когда обязательства по договорам переходят в 2019 год). Пока это только проект МинФина, на данном этапе (начало декабря 2018) проводятся публичные обсуждения в отношении текста проекта и антикоррупционная экспертиза.
Вам будет интересно: Как повышение НДС в 2019 году повлияет на бизнес
Шаг 3. Подготовить технику — обновление онлайн-касс
В соответствии с законом чеки нового образца, одним из реквизитов которых является ставка НДС. С 01.01.2019 г. на чеках должен быть указано новое значение налога. Также с января кассы должны перейти на новый формат фискальных данных (ФФД) 1.05 (акуально для старых образцов онлайн-касс). Поэтому компаниям нужно побеспокоиться о своей технике и внести изменения в программное обеспечение.
После обновления необходимо уведомить ФНС об изменении прошивки, так как изменяется один из параметров фискального документа. Для этого формируется специальный отчет «Об изменении параметров регистрации ККТ».
Если предприниматель не изменит значения ставки в чеке, налоговая вправе оштрафовать за неправильное оформление документа.
Если в компании нет собственных специалистов, способных перепрошить кассы, обратитесь в специализированные центры. Стоимость услуги зависит от модели ККТ и сложности работ. В нашей компании перепрошивают кассы любой модели, найти свою можно в каталоге. Обновление чаще всего происходит дистанционно. Лучше позаботиться об апдейте заранее, так как у сервисных компаний увеличилось количество заказов на данный тип работ.
С самого Нового Года закопались во всех этих документах! Последствия закона разгребаем до сих пор, как-то слишком все это. И НДС, и новые кассы, и новый закон. Документы закончили только к концу первого квартала, а вот с техникой до сих пор возимся.
Хорошо, что налоговая хотя бы оперативно отвечала на все вопросы и способствовала мягкому переходу на новый расчет. Если бы пришлось все делать самостоятельно, не представляю на сколько это могло бы затянуться.