НДС на 2019 год в РФ

Вторая половина 2018 года стала знаковой для реформ в налогообложении. Законодатель утвердил несколько ФЗ — о повышении НДС, об изменении режима ЕСХН, пенсионных отчислениях. Наибольший резонанс вызвала новость об увеличении НДС до 20 %. У налогоплательщиков автоматически возникли вопросы — как вносить изменения в договоры, отменяются ли льготы для отдельных групп предпринимателей, будет ли переходный период? Об изменениях в целом и о нюансах для бизнеса расскажем в статье.

Переходный период по НДС с 2019 года

Стоит сразу отметить, что 303-ФЗ был принят с 03.08.2018 года — это значит, что запланированные нововведения стали официальными с указанной даты. В тексте документа отражены все вопросы, касающиеся изменения ставки налога и дополнительно определено, что работа по новым правилам начнется с 01.01.2019 года. Таким образом, говоря о времени адаптации к новому режиму работы, необходимо понимать, что переходный период по НДС — это и есть срок с августа 2018 по январь 2019 года. Параллельно с этим начнут применяться стимулирующие послабления для предпринимателей — сниженные ставки по налоговым взносам смогут компенсировать вынужденные корректировки в ценообразовании.

Никакого иного «плавного» перехода не будет — норма вступает в силу сразу по отношению ко всем сделкам, которые предполагали начисление 18 % НДС — с января 2019 его размер увеличен на 2 %.

В отношении кассовой дисциплины государство так же категорично:

• онлайн-кассы требуют перепрошивки под новый налог;
• работа ККТ с устаревшим форматом противозаконна — обязанность сменить его вменяется предпринимателям параллельно с увеличением ставки НДС;
• чеки с обновленными реквизитами по НДС 20 % с наступлением нового года являются единственным вариантом законной фискальной отчетности для ФНС (если работа проводится через оператора фискальных данных).

Владельцам бизнеса нельзя подстроиться под новый порядок раньше. До первого января 2019 налоговая дисциплина не меняется. Год завершается с показателем сбора в 18 %. Увеличение добавленной стоимости на 2 % происходит с наступлением первых суток следующего года и именно в этот праздничный день торговые операции начинают не только иначе облагаться налогом, но и отражаться в чеках.

Рост НДС и новости о необходимости смены ФФД только на первый взгляд кажутся источником проблем в работе. На самом деле перенастройка оборудования не сопряжена с простоями в торговле. Например, флагман отечественного оборудования компания «Эвотор» подготовила пакет обновлений для онлайн-касс сразу после выхода соответствующего закона.

Клиентам достаточно перейти в Магазин на официальном сайте, далее:

• выбрать желаемый тариф;
• сформировать заказ;
• оплатить и начать использовать или попробовать ФФД в тестовом режиме.

Основная разница между новыми форматами и 1.0 заключается в расширении перечня реквизитов чека. Список дополняется:

• вариантами оплаты — внесение предоплаты в полном объеме, получение аванса, частичная оплата, кредит, погашение кредитных средств и полная оплата;
• информацией о партнерах по агентским договорам;
• данными о продукте — наличие или отсутствие акцизов, классификация: работа, услуга, внесенная ставка, выплата выигрыша или выплаты, внесение платежа;
• НДС по каждой позиции;
• место осуществления торговли;
• e-mail отправителя чека;
• идентификационные данные каждого кассира торговой точки.

Услуги по обновлению ПО кассы также доступны онлайн:

• для прошивки под ФФД 1.05 воспользуйтесь этой ссылкой;
• под повышение НДС в России ПО доступно тут.

Как быть с НДС в договорах переходящих на 2019 год?

Действие договоров, рассчитанных на несколько лет и подписанных в 2018 и ранее не приостанавливается. Все контракты остаются обязательными для сторон, но некоторые из них требуют внесения изменений.

Длящееся сотрудничество не корректируется только для тех предпринимателей, которые изначально заключали соглашение с оговоркой, что цена исполнения обязательства зафиксирована в «чистом» виде, а налог на добавленную стоимость начисляется сверх суммы сделки по ставке, которая действует на дату ее осуществления. Таким образом, контрагенты не привязаны к конкретной сумме — до конца текущего года работа будет вестись с применением 18 % сбора, а далее — по измененной ставке.

В остальных случаях необходимо составить дополнительное соглашение, учитывающее НДС 20 % в договорах, переходящих на 2019 год.

Ситуация 1.

Сумма договора уже включает налог и согласована без учета роста:

• если контрагент согласен покупать предмет сделки с удорожанием — стоимость корректируется, но налоговая база остается неизменной — добавляется лишь два дополнительных процента разницы между добавленной стоимостью 2018 и 2019;
• контрагент не готов к повышению цены — тогда указанная разница должна быть компенсирована за счет снижения налоговой базы (чистой стоимости предмета договора) — продавец закроет 2 % налога за счет собственной прибыли, а конечные финансовые обязательства будут отражены в документах в согласованном ранее объеме.

Ситуация 2.

Дополнительное соглашение к договору по изменению НДС необходимо, когда в самом контракте нет конкретного пункта о включении в финальную стоимость налога или его начислении сверх цены. Здесь возможно два варианта:

• стороны должны прописать отдельно добавленную стоимость для работы в нынешнем году и для будущего периода, когда официально поднимут НДС до 20 процентов;
• дополнительно указать в договоре, что установленная цена является неизменной и не включает дополнительных сборов — так, все вопросы налогообложения будут решаться по факту исполнения обязательств (в зависимости от даты размер налога будет различаться).

Ситуация 3.

Как прописать в договоре НДС 20, если речь идет о госконтрактах? По общему правилу, такие договоры не предполагают пересмотра цены. В первую очередь нужно убедиться, что корректировка сумм невозможна. Напомним, что ФЗ-44 позволяет изменять стоимость по соглашениям:

• федеральным и региональным, если она рассчитаны на срок свыше 36 месяцев, а финансовые обязательства сторон превышают 10 млрд. для первой категории и 1 млрд. рублей для второй;
• муниципальным, рассчитанным минимум на год и 500 млн.

Если действующий договор попадает в указанную группу, то к нему законно применять такие же способы изменения цены, как указано в ситуации 1.

К тем же соглашениям, которые заключены на другой период или имеют бОльшую финансовую нагрузку, такие правила неприменимы. При этом, изменение налогообложения распространяется на них, как и на все остальные сделки в национальной юрисдикции, поэтому механизм действий таков:

• твердая цена по договору не может быть увеличена, поэтому со стороны продавца необходим пересчет основной суммы;
• новая стоимость товара будет ниже первоначально согласованной, при этом окончательная цена реализации остается неизменной.

Еще одна наша статья: Изменение ставки: какой НДС будет в 2019 году?

Разъяснения Минфина по НДС в 2019 году

Письма Министерства Финансов касаются частных вопросов новой налоговой дисциплины и верного режима бизнеса. Первое, что необходимо усвоить предпринимателю, это то, что при внесении изменений в договоры, датированные ранее 2019, стоит ссылаться ст. 164 (п. 3) НК РФ. Именно эта норма устанавливает порядок начисления НДС сверх суммы товара или услуги. Если следовать данному правилу, а не прибегать к витиеватым формулировкам, то риск возникновения споров снижается до нуля — и контрагенты, и ФНС будут дополнительно уведомлены, что цена и налоговая ставка согласованы отдельно друг от друга.

Далее, говоря о повышении НДС, уточняется с какого числа изменения вступают в законную силу — увеличение НДС до 20 % происходит одномоментно с 01.01.2019 года.

Важно! Изменения не коснутся льготных групп:

• нулевая ставка, согласно ст. 164 Налогового Кодекса — экспортные товары, международные грузотранспортные перевозки, некоторые авиаперелеты и виды деятельности в нефтяной отрасли;
• 10 % — продовольственные товары, исключая группу деликатесов, детская одежда и обувь, досуговые и обучающие игрушки, мебель;
• 10 % — научно-культурная и образовательная периодика, книжная продукция указанных тематик;
• 10 % — российские и зарубежные лекарственные средства, изделия медицинского назначения.

Как пересчитать НДС с 18 на 20 %

Чисто практический момент тоже является проблемным. Для правильного составления дополнительных соглашений предпринимателю нужно извлечь из суммы по договору старую ставку и добавить новую. Если возможности воспользоваться автоматизированным сервисом по расчету налога нет возможности или владелец бизнеса предпочитает формировать цену вручную, ниже предложен подробный алгоритм.

1. Перед тем как считать НДС 20, необходимо выделить из сформированной стоимости 18 % старого налога. Формула: сумма/ (1+ставка налога). Например, 15 500 (цена товара с налогом) / (1+0,18), где 0,18 — это ставка. Округляем и получаем 13 136 — это налоговая база, на которую начисляется НДС.
2. Добавляем новый налог. Формула: сумма * (1+ставка). В нашем случае — 13 136 * (1+0,2), где 0,2 — это новый размер налога. Округляем, итого: 15 763.
3. Очевидно, что окончательная цена изменилась на 263 рубля — это и есть добавленные два процента.

Что даст повышение НДС гражданам России

Увеличение НДС на 2 % с начала 2019 года в РФ спровоцировано не жестким дефицитом бюджета. Основной причиной изменений является привлечение дополнительных средств, расходование которых будет направлено на планомерное увеличение финансирования по таким направлениям:

• социальные выплаты;
• субсидирование и покрытие государственных трат на предоставление льгот, иные формы господдержки;
• бюджетное здравоохранение;
• государственные ВУЗы;
• госбезопасность и вооруженные силы;
• с/х программы;
• культурная сфера, наука, спорт и другие социально значимые отрасли.

Благодаря нововведениям будет оставлен на прежнем уровне суммарный размер социальных страховых взносов из заработной платы — повышение до 34 % не состоится.

Вам будет интересно: Закон об изменении НДС с 2019 года

Для того чтобы беспроблемно перейти на новый налог нужно принять во внимание разъяснения Минфина по НДС 2019 и соблюсти несколько условий. Первое из них — неукоснительно следовать букве закона и запомнить, что для НДС повышение до 20 % состоится с 01.01.2019, с какого бы числа предприниматель не начал торговую деятельность после новогодних каникул. Сам факт того, что торговля не велась, не является основанием для применения старого порядка налогообложения:

• если товар был оплачен частично и очередная проплата происходит уже в новом году — новый размер налога;
• если осуществляется возврат бракованного товара, то старая ставка, но при возврате продукции надлежащего качества — 20 % ( в этом случае законодатель исходит из того, что такой возврат подпадает под категорию обратной сделки);
• если говорить об услугах, например договорах аренды, которые заключены ранее и пролонгируются — то в таких контрактах требуется корректировка условий и также +2 % НДС.

Предпринимателю стоит осуществить три шага для максимально комфортного перехода:

1. Понять, как пересчитать НДС с 18 на 20 % и внести соответствующие корректировки в действующие договоры.
2. Решить вопросы досрочной отгрузки товара в конце 2018 года — тогда средства будут сэкономлены обеими сторонами сделки.
3. Обсудить с поставщиком дисконт — такое незапланированное увеличение цены является удачным поводом для повышения лояльности постоянных клиентов за счет снижения цены на товары и услуги.