УСН в 2026 году: ставка НДС, новые лимиты, условия применения

С 1 января 2026 года в России началась масштабная налоговая реформа. Она затрагивает большинство предпринимателей и компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН). Налоговый режим для УСН в 2026 году «приготовил» новые лимиты плюс повышенную ставку НДС и, как следствие, изменения в работе касс. Далее расскажем, как бизнесам с этим быть и работать в рамках закона.

Лимиты для УСН в 2026 году

С 2026 года действует коэффициент-дефлятор, равный 1,090. Соответственно, лимиты для возможности использования УСН, также изменились:

годовой доход — 490,5 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств — 218 млн руб.;
средняя численность сотрудников — 130 человек.

Общие ставки налога для «упрощенцев» остаются прежними:

6 % — «Доходы»;
15 % — «Доходы минус расходы».

Часть бизнесменов на УСН (независимо от используемого объекта налогообложения — «Доходы минус расходы» или «Доходы») продолжает уплачивать в 2026 году НДС 22 %. Также действуют ставки 10, 0, 5 и 7 процентов. О них подробно расскажем ниже.

В итоге, онлайн-кассы должны корректно формировать чеки с новой ставкой налога на добавленную стоимость. Для этого требуется обновление прошивки ККТ. Для некоторых моделей также нужно обновление драйверов и интеграционных модулей — это важно для кассовых аппаратов, подключенных к учетным системам. С самостоятельным переходом на повышенную ставку НДС могут возникнуть сложности. О них мы рассказали в статье «Как подготовить онлайн-кассы Атол, Эвотор и Штрих-М к работе с НДС 22%».

Обязанности по уплате НДС для УСН

С 2026 года предельный порог доходов для уплаты НДС на УСН — 20 млн руб. Если за 2025 год получено больше денег, «упрощенец» становится плательщиком этого налога. Если меньше — действует освобождение. В этом случае у предпринимателя отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.

Ежегодно предельный порог доходов будут уменьшать. Лимиты по НДС для УСН по годам:

Годы уплаты налога	Лимиты за предыдущий год, млн руб.
2025	60
2026	20
2027	15
2028 и далее	10

Освобождение от НДС для ИП на УСН не касается случаев, когда предприниматель выступает налоговым агентом или ввозит товары на территорию РФ из-за рубежа.

Обязанность по уплате НДС для новых юрлицам и ИП на УСН

ИП и ООО на УСН, которые начали деятельность в 2026 году, не уплачивают НДС с момента регистрации бизнеса. Но если в течение года их доходы превысят 20 млн рублей, с 1 числа следующего месяца они становятся плательщиками этого налога.

Пример. ИП на УСН зарегистрировался в марте 2026 года — не платит НДС. В августе его доходы превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно с 1 сентября 2026 года ИП должен начать исчислять и уплачивать налог. Первая декларация по НДС представляется им за 3 квартал 2026. В нее включаются данные из книг покупок и продаж.

Ставки НДС для УСН

В 2026 году для УСН действуют такие ставки НДС:

22 % — общая для большинства операций;
10 % — при работе с социально значимыми товарами (продуктами питания, детской и медицинской продукцией).
0 % — при экспорте товаров, международной перевозке, а также в некоторых других случаях.

Для «упрощенцев» также предусмотрены специальные ставки — 5 % и 7 %. Какую использовать — зависит от дохода за предыдущий год:

Ставка НДС в 2026	Доход за 2025, млн руб.
22 %	При отказе от льготных ставок
7 %	250–450
5 %	20–250

Плательщики УСН с НДС 7 и 5 процентов лишаются права на вычет «входного» налога. В этом и заключается причина, почему некоторые «упрощенцы» отказываются от льготной ставки, — она не всегда финансово выгодна.

НДС 5 и 7% требуется применять не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена налоговая декларация с льготным тарифом. Но в 2026 году для отдельных категорий плательщиков сделано исключение. Тем, кто впервые перешел на льготную ставку, разрешили по собственному желанию перейти на 22 % в течение первых четырех кварталов применения пониженных тарифов.

Счет-фактура

Счет-фактура — специальный документ, предназначенный для учета НДС. Плательщик на УСН обязан выставлять его покупателю при отгрузке товаров (выполнении работ, предоставлении услуг). Счет-фактура формируется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) в течение 5 календарных дней с даты события, а также при получении авансов.

С 2026 года в документе нужно указывать дополнительные реквизиты: номер и дату составления «авансового» счета-фактуры. При реализации товаров физическим лицам розница вправе формировать вместо него один сводный документ за квартал (например, бухгалтерскую справку). Она будет основанием для записи в книге продаж.

Кроме онлайн-касс, нужен переход на НДС 22 в 1С. Если самостоятельно справиться не получается, готовы помочь. Выполним настройки и корректировки остатков для корректной работы с новой налоговой ставкой. Обновляем через релиз или с помощью ручной доработки конфигурации. По завершении работ протестируем 1С на соответствие новым требованиям.

Порядок отражения налоговых ставок в чеках

В переходный период не совсем понятно, как плательщикам на УСН формировать чеки ККТ по НДС — для этого ФНС России составила методические рекомендации (Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@). Рассмотрим разные ситуации:

Товар реализован в 2025 году по ставке НДС 20 %, а возвращен покупателем в 2026. В чеке с признаком «Возврат прихода» указывается ставка 20 %.
Первичный чек пробит в 2025, а в 2026 в нем обнаружились ошибочные данные, которые нужно исправить. Последующие действия зависят от того, был ли принят некорректный фискальный документ ФНС. Если да — сформировать чек коррекции на обратную операцию с ошибочными реквизитами, затем — еще один (также коррекционный) с правильными данными. Оба содержат ставку 20 %. Если ФНС еще не приняла — пробить чек коррекции с исправленными реквизитами (с НДС 20 %).
В 2025 совершена предварительная оплата в счет предстоящей поставки, а передача товара осуществилась в 2026. Один чек формируется при приеме оплаты (со значением «Предоплата», НДС 20 %), второй — при окончательном расчете («Полный расчет», НДС 22 %).
Товар отгружен в 2025 без оплаты, а расчет за него производится в 2026. Формируется два чека. В обоих указан тариф НДС 20 %.

Если остались вопросы, как перейти на НДС с УСН, отражать действующую налоговую ставку в кассе, можете обратиться к нашим специалистам.

Поможем организовать работу с учетом новой ставки НДС!

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.