С 1 января 2019 года начнет действовать ФЗ-303, в котором обозначены поправки, вносимые в статью 164 Налогового Кодекса РФ. Теперь почти все товары (за исключением некоторых категорий) будут облагаться налогом на добавленную стоимость в размере 20 %, а не 18, как было ранее. Нормативный акт подписан 3 августа 2018 года, таким образом, государство дало время хозяйствующим субъектам организовать бизнес в соответствии с новыми нормами. Что нам стало известно на текущий момент, как предпринимателю подготовиться к переменам и что изменится с 2019 года, расскажем в статье.
Узнайте какая 1С вам подходит и получите бесплатную установку на версии 1С ПРОФ
Изменение НДС с 2019 года: последние новости
Согласно закону № 303-ФЗ, налог на добавленную стоимость вырастет с 18 % до 20 %, за исключением определенных категорий товаров. Льготные ставки 0 % и 10 % не изменятся. Также до 01.01.2025 года авиаперевозки на Дальний Восток и в Крым не будут облагаться налогом.
Кроме того, государство дало возможность сельхозпроизводителям и компаниям, занимающимися ремонтом дорог, принять к вычету НДС для товаров, купленных за счет субсидий до 31 декабря.
Также в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ продавец обязан указывать сумму НДС товара дополнительно к стоимости. Такая поправка уже знакома обладателям чеки с обязательными реквизитами — ценой продукта и налогом.
Разберем нововведения подробнее и рассмотрим те категории товаров, на которые устанавливается сниженный процент.
Таблица ставок НДС в 2019 году
Государство не стало увеличивать налоги на социально значимые товары для населения. В таблице указаны основные категории продукции, которые облагаются тем или иным процентом:
Таблица 1. Ставки НДС в 2019 году
| Ставка НДС | Категории товаров | Примечания |
| 0 % | Продукция, реализуемая при экспорте за границу. Также не облагаются налогом услуги международных перевозок (ни грузы, ни транспорт) и некоторые производства в нефтяной сфере. | Полный список указан в п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 10 % | Ставка применяется при продаже следующей продукции:
| Подробнее о списке товаров можно узнать в п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в Постановлениях Правительства № 688 от 5.09.2008, № 908 от 31.12.2004, № 41 от 23.01.2003 |
| 20 % | Общая ставка налога, применяемая к товарам, на которые не распространяются льготы. |
Таким образом, существенных изменений в перечне продукции не произошло, увеличилась только сумма общего сбора. Формула расчета НДС в случае 20 процентов не изменилась. Чтобы рассчитать налог от стоимости товара, используют специальную расчетную ставку 20/120. Исходя из этого, уравнение будет следующим: Цена без налога х 20/120.
Сложности переходного периода на НДС 20 %
Несмотря на то, что в законе четко определены условия и срок повышения НДС — с 1 января 2019 года, у бизнесменов остаются вопросы по исполнению сделок и обязательств, начатых в текущем году и не законченных в следующем. Кроме тех случаев, где получение оплаты и отгрузка продукции приходится на разное время, сложности возникают с исполнением договоренностей, достигнутых в текущем, а реализуемых в следующем году. Рассмотрим спорные ситуации на конкретных примерах.
Оплата в декабре, поставка в январе
Если предоплата за продукцию поступила в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, поставщик рискует заплатить больше при переходе на НДС в 20 процентов. Разберем ситуацию на примере.
Порядок действий поставщика и клиента при предоплате:
Клиент оплачивает партию в полном объеме, налог включен в цену.
- Продавец в течение 5 календарных дней выставляет покупателю авансовый счет-фактуру, в которой указана сумма налога. Уплачивает эти средства в бюджет.
- Заказчик принимает к вычету данное значение, если соблюдены все условия, прописанные в п. 9 ст. 172 НК РФ.
- На момент отгрузки продавец выставляет счет-фактуру также с полной суммой, еще раз отчисляет налог в бюджет и принимает к вычету ранее уплаченную сумму (в пункте 2).
- Покупатель восстанавливает ранее принятое значение (пункт 3) и принимает к вычету указанный налог в новом документе.
Предположим, клиент в ноябре года оплатил покупку в 118000 руб. (в том числе НДС). Поставщик оформил авансовый счет-фактуру и начислил налог в размере 18000 руб. Клиент принял к вычету данное значение.
В феврале продавец поставил партию по новой ставке на сумму уже 120000 руб и выставляет соответствующий счет. Получается, что покупатель принимает к вычету новое значение 20000 руб., а восстанавливает всего 18000 руб, так как предоплата уже произошла. Таким образом, поставщик теряет разницу 2 %.
Поставка в декабре, оплата в январе
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, ставка определяется в день отгрузки, и, в дальнейшем, на день оплаты не изменяется. Поэтому, если товар отгружен в 2018 году, в документах отражается 18 %.
Такой порядок действует, если вся партия была доставлена клиенту в 2018 году. Если отгрузка производится партиями, размер платежей определяется для каждой части.
Оформление документов
Кроме платежей в бюджет, есть нюансы с оформлением договоров и счетов. Нужно ли вносить изменения ставки НДС в документы, если отношения с партнерами «перетекают» в 2019 год?
- В тех случаях, когда договор был заключен в 2018 году и в нем была прописана ставка в размере 18 %, предпринимателю следует заключить доп.соглашение с партнером (если поставка товара и полная оплата еще не произошла. В противном случае, обязательства с двух сторон считаются выполненными). Можно либо уменьшить стоимость продукции, либо увеличить конечный итог покупки.
- Если отгрузка произошла в 2018 году, документы можно не исправлять, так как оплата происходит по ставке 18 % независимо от сроков.
- Для ранее заключенных договоров о долгосрочном сотрудничестве также стоит оформить доп.соглашение.
- Если поставка осуществляется в 2019 году, можно оформлять договор сразу со значением в 20 %, со ссылкой на Федеральный закон № 303.
В целом, это основные трудности, с которыми может столкнуться ИП. Рассмотрим основные приемы, которые помогут избежать споров с поставщиками и клиентами.
Закон об увеличении НДС в 2019 году: что предпринять бизнесмену
Для тех сделок, исполнение которых переносится на будущий год, следует предпринять следующие действия и обезопасить себя от переплат:
- Заключить дополнительные соглашения с партнерами, где указываются платежи после 1 января.
- Договориться о досрочной поставке на последние месяцы, чтобы не переплачивать 2 % в бюджет из собственных средств.
- Договориться с поставщиком о скидке. Рост платежей в бюджет — отличный повод попросить своих партнеров снизить цену продукции.
- Решить, кто будет платить разницу. Так как в НК РФ не прописано, какая из сторон берет на себя убытки при повышении платежей, следует уточнить этот вопрос в дополнительном соглашении с контрагентом.
Ценовые противоречия нужно решить до начала года через закрытие обязательств при НДС в 18 %. Увеличение платежей в любом случае принесет снижение прибыли, но предприниматель может минимизировать риски и предпринять меры перед переходом.
Переход на НДС 20 процентов для ИП — как подготовить онлайн-кассы
После выхода реквизитов в чеке. Теперь в документе должна указываться цена на продукт и сумма налога. НДС подняли до 20 процентов, поэтому владельцу ККМ нужно внести изменения в программное обеспечение онлайн-кассы.
Чтобы подготовить технику, лучше обратиться к производителю аппарата. В процессе могут возникнуть сложности, так как в зависимости от модели, ПО может быть разработано как на основе операционных систем Linux, так и на основе собственных наработок производителя. Фискальные регистраторы, подключаемые к компьютеру, нужно обновлять на аппарате и на компьютере.
Также ИП может обратиться в специализированные сервисные центры, которые проведут необходимую диагностику и обновят кассовый аппарат в соответствии с рекомендациями изготовителя.
Анна, у нас был подобный прецедент. Покупатель заказал строительные материалы, а доставили мы ему их уже в 2019 году. Тут понимаете как в вашем договоре прописано, мы например прописали, что часть суммы он дает по ндс 18 %, а оставшуюся оплату уже с учетом повышения. Но при этом сделали в договоре ссылку на соответствующие нормативные акты.
Сергей, а разве на цену может влять срок доставки товара? Разве отправной точкой не является дата заключения договора? Если там было прописано, что НДС 18%, а доставили уже в 2019, то почему меняется цена? Я всегда полагал, что сроки поставок не влияют на документы…
Имеет ли право покупатель, не изменяя условия договора 2018 г., отказаться от доплаты 2% НДС после получения в 2019 г. товара, оплаченного в 2018 г.? Поставщик в этом случае принимает 2% себе на убытки безоговорочно или может обратиться в суд?
Анна, согласно ч. 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором. Продавец не мог в одностороннем порядуе увеличить цену, цена — существенное условие договора. Если в договоре прямо не указано иное, то цена вклюяает в себя всю сумму НДС (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Как следует из п. 1 Письма ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ — вносить изменени в ранее заключенные договоры из-за повышения ставки НДС необязательно. Следовательно, у поставщика не возникает убытков от повышения НДС, нопроисходит уменьшение сумма выручки без НДС. Однако, и поводы для обращения в судебные инстанции отсутствуют.