Переход на НДС 20 % с 1 января 2019 года

В августе 2018 года президент подписал нормативный документ № 303-ФЗ, который внес поправки в налоговое законодательство Российской Федерации. В частности, в акте прописано увеличение НДС с 18 до 20 процентов. Повышение ставки налога отразится на большинстве субъектов хозяйствования и конечных потребителях. В статье мы расскажем, с какого числа начинает действовать НДС 20 процентов, объясним, как подготовиться к переходу на новые нормы налогообложения, рассмотрим, чем грозят прописанные в законе изменения.

Свежие новости об изменении ставки НДС в 2019 году и других новшествах

Летом 2018 года премьер-министр Дмитрий Медведев заявил о грядущих изменениях законодательства страны. Свежие новости об НДС, который повысится в 2019 году, и о других переменах появились в СМИ после подписания нормативного акта № 303-ФЗ. Согласно документу, ставка НДС с 01.01.2019 г. увеличится до 20 %, что приведет к повышению налоговой нагрузки на субъектов хозяйственной деятельности. Чтобы облегчить переход на новый размер сбора и частично «компенсировать» расходы налогоплательщиков, 3 августа 2018 года правительство подписало еще один нормативный акт — № 302-ФЗ. В законе прописаны следующие новшества.

• Снижена сумма уплаченных в течение 3-х лет сборов (акцизов, налогов на прибыль, добычу полезных ископаемых и добавленную стоимость), которая позволяет коммерческим структурам получить возмещение налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке — по заявлению (статья 176.1 Налогового Кодекса). Порог снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей.
• Сокращен срок проведения камеральных проверок для возмещения налога на добавленную стоимость. С 03.09.2018 г. он снизится с 3-х до 2-х месяцев (статья 88 НК).
• Отменен сбор на движимое имущество организаций с 2019 года (статья 374 НК).

Еще одно изменение в законодательстве, призванное снизить налоговую нагрузку на коммерческие структуры — снижение с января 2019 года фиксированного значения взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых работодателями, с 26 до 22 % (августовский закон 306-ФЗ).

Причины увеличения НДС до 20 процентов

Основные причины утверждения нового НДС в размере 20 % — достижение «национальных целей развития России», поставленных перед правительством в майском указе президента Федерации. Некоторые из них:

• повышение благосостояния граждан;
• снижение уровня бедности;
• развитие экспортной способности страны;
• повышение размера пенсионных выплат;
• восстановление и рост экономики России.

Правительство РФ планирует, что новый размер налога на добавленную стоимость обеспечит ежегодное пополнение федерального бюджета на 600—700 млрд. рублей.

В одном из своих выступлений вице-премьер РФ Т. Голикова сообщила, что изначально федеральные власти планировали утвердить налог на добавленную стоимость в размере 22 %. Но такое решение «ударило» бы по налогоплательщикам и экономике страны. Поэтому в законе прописали 20-процентный НДС.

Чем грозит повышение НДС

Смена ставки налогового сбора повлияет на доходы субъектов хозяйствования и потребительскую способность граждан. Чтобы компенсировать нагрузку на бизнес, большинство владельцев компаний и предпринимателей поднимут цену на продукцию и услуги.

Чем же еще грозит повышение НДС? По мнению экспертов, уровень инфляции вырастет на 0,5—1 %, ухудшится рост экономики.

Заместитель директора российской исследовательской компании «Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования» предполагает, что уплата 20-процентного налога снизит доходы и притормозит развитие строительной, энергетической и других крупных промышленных отраслей.

Правительство сохранило льготные ставки сбора на детскую продукцию, продовольственные товарные группы, внутренние воздушные перевозки и медицинские препараты. Эта мера предотвратит рост цен на вышеуказанные категории. А нововведения не «ударят» по кошелькам граждан.

Новая ставка НДС с 01.01.2019: документы

Первый документ, который оформляют компании после достижения устных договоренностей о предстоящей сделке — контракт. Одно из существенных условий договора — цена. Эксперты рекомендуют в цену контракта сразу включать все положенные сборы.

Практикуется два варианта указания в договоре величины НДС:

1. В виде ссылки на определенную статью 21-ой главы Налогового Кодекса. При этом необходимо указать, что сбор исчисляется в соответствии с действующей ставкой.
2. В виде фиксированной суммы, определенной исходя из общей суммы контракта.

В первом случае менять договор не нужно. С 2019 г. повысится ставка сбора и поменяется статья, на которую ссылались в документе.

Как же в договоре прописать изменения ставки НДС, указанной в виде фиксированной суммы? В этом случае компания-поставщик должна отправить своим контрагентам письма и дополнительные соглашения об изменении ставки НДС.

Главное требование, применяемое к дополнительному соглашению: новая возросшая цена товаров, услуг, поставляемых по основному договору и увеличенная сумма налога на добавленную стоимость обязательно согласуется с покупателем. Документ подписывается после достижения консенсуса.

Вам будет интересно: Порядок регистрации онлайн-кассы: требования закона № 54-ФЗ

Повышенный 20-ти процентный НДС: спорные моменты

Контракты часто заключают на несколько лет. Иногда договор подписывают на 12 месяцев, но он начинает действовать не сначала текущего года и соответственно исполняется после 1-го января следующего года. При этом могут сложиться следующие ситуации:

• поставщику перечислили аванс до 01.01.2019 г., а товар он отгрузил после этой даты;
• покупатель получил продукцию до начала 2019 года, а оплату перечисляет в 2019 году;
• поставщику вернули товары после 1 января 2019 г.

Как же применить повышенную ставку налога на добавленную стоимость в вышеописанных ситуациях? Ответ на вопрос приведен в письме ИФНС СД-4-3/20667/.

Ниже мы разберем основные спорные моменты перехода на 20-процентный НДС, которые касаются бухгалтерского учета:

• Продукция поставлена покупателю в 2018 г., а оплачена в 2019 г. В этом случае сбор составит 18 %, так как его значение определяется по дате отгрузки (поставки). Если же поставка осуществляется в два этапа (часть в 2018, а часть в следующем году), тогда по каждой операции необходимо составить отдельные первичные бланки (накладную, счет-фактуру). При этом по первой отгрузке налог исчисляется по-старому, а по второй — по повышенному значению.
• Предоплата за товар произведена в 2018 г., поставка товара прошла в 2019 г. В этом случае налог за аванс исчисляется по ставке 18/118 и в дальнейшем учитывается именно по ней. При поставке сбор исчисляется по новой 20-процентной ставке. Если покупатель доплатит поставщику недостающие 2 %, тогда эта сумма не считается дополнительной оплатой цены товара. Бухгалтер составляет корректировочный счет, в котором эта сумма обозначается как доплата сбора до положенного размера.

Информационное письмо ИФНС об изменении ставки НДС

В октябре 2018 года ИФНС подписала информационное письмо об изменении ставки ЕД-4-20/19309, которое касается работы на контрольно-кассовых машинах нового образца. В нем налоговая говорит:

• об обязательном реквизите чека или бланка строгой отчетности — значении сбора, применяемого владельцем бизнеса;
• о повышении НДС до 20 % с 1 января 2019 года.

В связи с вышеописанными пунктами, налоговая советует собственникам ККМ заранее установить на оборудование обновленное программное обеспечение.