Увеличение размера налога на добавленную стоимость регламентируется Федеральным Законом № 303-ФЗ от 03.08.2018. Ставка в 18 % НДС с 01.01.2019 более применяться не будет, и предпринимателям, на которых распространялась такая налоговая нагрузка, необходимо перестроиться под двадцатипроцентный размер удержаний в бюджет. Ожидается, что рост размера сбора на 2 % сможет дополнительно привлечь в казну минимум 600 млрд. рублей. А в целом данный нормативный правовой акт призван стимулировать реновацию экономики страны, рост малого и среднего предпринимательства и уход от старого формата консолидированных налогооблагаемых групп.
НДС в 2019 году: грядущие изменения и свежие новости
Итак, не будет затронуто налогообложение социально значимых товарных групп:
- продовольственных;
- для детей;
- медицинского назначения.
Налог в 10 % не повышается для внутригосударственных перевозок воздушным транспортом. Авиаперевозки на Крымский полуостров с началом следующего года не лишаются стимулирующей льготы. Дальний Восток и Калининградская область остаются в группе с 0 % до 2025 года и бессрочно, соответственно.
При этом на том же уровне сохраняется взнос в социальные внебюджетные фонды — 30 %. Также положения этого нормативного акта не распространяются на льготы и оформление вычетов для представителей автопрома — добавленная стоимость за приобретенные товары и услуги подлежит возврату даже в случае, когда такие закупки проводились за бюджетные дотации.
Логично, что нововведения касаются и сделок по предоплате — формула такого расчета, в соответствии с п. 4 ст. 164 Налогового Кодекса, будет также заменена с «Сумма по НДС = внесенная предоплата х 18/118» на «внесенная предоплата х 20/120».
Увеличение НДС до 20 процентов: с какого числа изменяется порядок налогообложения
Самый частый вопрос по НДС в 20 процентов — с какого числа обновленные правила вступают в силу? Итак, увеличение НДС до 20 процентов происходит одномоментно с наступлением первого дня 2019 года:
- Закон не устанавливает переходного периода для адаптации к скорректированной финансовой нагрузке;
- предпринимателям не стоит рассчитывать на введение преференций — законодатель не предусматривает такой возможности;
- чеки онлайн-ККТ, распечатанные с 1 января 2019 года уже должны отражать размер увеличенного до 20 процентов НДС.
ФНС обращает внимание владельцев бизнеса на то, что новая информация не может отражаться на чеках до первого января 2019. Все торговые операции в декабре проводятся в соответствии с налоговой дисциплиной текущего периода, а с наступлением следующего календарного года в реквизиты чека вносятся вновь установленные +2 % и отображаются как 20 % и 20/120 при отсрочке платежа.
Обновления на онлайн-кассы можно установить заранее. Сервисные центры производят прошивку ККМ параллельно со сменой формата фискальных данных, если версия ФФД на оборудовании более ранняя, чем 1.05 и 1.1.
Повышение НДС: чем грозит увеличение налоговой ставки предпринимателю
Помимо повышения НДС до 20 %, закон логично вводит и обновленные стандарты применения — формальные требования к использованию и верному отражению в отчетности и договорах.
Сам 303-ФЗ не содержит конкретных уточнений по бухгалтерскому учету и составлению дополнительных соглашений, такая информация уточняется официальными письмами Министерства финансов.
- Как быть предпринимателю, если закупка произведена по старой ставке, а реализация планируется с начала будущего года уже с новым размером налога? Когда начинать продажу товаров, закупленных в 2018, владелец бизнеса решает самостоятельно. Торговля продукцией, оплаченной в прошлом году, никак не ограничивается — это индивидуальное решение предпринимателя. Но на такие сделки будет уже распространяться действие новых норм. Все продажи с первого января 2019 облагаются НДС 20 %, вне зависимости от того, когда был приобретен сам продукт торговли (Информационное письмо об изменении ставки НДС No 03-07-11/64577 от 10.09.2018 года).
- Что делать, если авансовый платеж был получен поставщиком в 2018, а фактическая отгрузка будет осуществлена уже в 2019 году? Все имущественные права, продукты, работы и услуги, передаваемые, отгружаемые, выполняемые или оказываемые с первого января 2019 облагаются налогом в размере 20 %. Наличие авансового платежа не является основанием для применения старого порядка расчета и не может служить причиной снижения налоговой нагрузки (Письмо № 03-07-05/55290 от 06.08.2018).
- Как правильно заполнять декларации по указанному налогу, если отчетность за I квартал в будущем году будет одновременно отражать обе ставки? Как регулируются вопросы вычета НДС за 2018 год, если требование о вычете не было удовлетворено в истекшем году, а легальные основания для взыскания остались? В обоих случаях будет использоваться 18 % (Письмо № 03-07-05/55290 от 06.08.2018):
- в декларации отдельно необходимо отчитаться по «старому» и по увеличенному налогу;
- вычет будет производиться в размере 18 %.
- Как быть с Какая информация должна отражаться в чеке? Исходя из разъяснений, содержащихся в Письме ФНС № ЕД-4-20/19309@ от 03.10.2018, все чеки в 2019 году должны отражать НДС 20 процентов — с какого числа требование вступает в силу, обсуждалось выше — с начала января 2019. Для обеспечения данного требования владельцам онлайн-касс необходимо произвести обновление ПО техники.
- Как изменится применение льгот по добавленной стоимости? Будут ли скорректированы спецрежимы (ЕНВД и УСН)?
Министерство финансов доводит до сведения налогоплательщиков подробные разъяснения:- если плательщик освобожден от уплаты конкретного сбора, то для него этот режим остается прежним;
- если предприниматель облагается льготными 10 % и осуществляет продажу социальной продовольственной группы, продукции для детей, периодики и СМИ, книг, печатных изданий, книжной продукции образовательного и научно-просветительского характера, препаратов и изделий медицинского назначения — льгота сохраняется.
В письме № 03-01-11/60358 от 24.08.2018 дополнительно упоминается о добровольном выборе режима налогообложения, в том числе специального.
- Что касается аренды, то договоры, годом заключения которых является 2018, не пролонгируются до окончания установленного в них срока на старых основаниях. Законодателем регламентируется порядок корректировки условий аренды путем составления дополнительных соглашений. Очевидно, что нововведения негативно скажутся на ценах, но Минфином этот вопрос не рассматривается, поскольку договорные отношения и условия договорных обязательств регулируются ГК РФ и под сферу компетенции Министерства не подпадают.
Дополнительное соглашение об изменении ставки НДС: образец документа
Стоит сразу оговориться, что составление и подписание дополнительного соглашения не всегда является обязательной мерой. В частности, если условия сотрудничества с контрагентом содержат такие пункты, то необходимость их переподписания отпадает:
- возможность односторонней корректировки условий и размера оплаты в случае роста налоговой нагрузки на государственном уровне — продавец, исполнитель или подрядчик уже наделены правом увеличения суммы по контракту;
- наличие обязательных спецификаций к основному договору, которые отражают особые условия каждой сделки — такие заявки или соглашения являются неотъемлемой частью документа и уточняют его содержание на каждом этапе взаимодействия сторон;
- когда договор содержит формулировку «без НДС» — тогда основания работы без соответствующего налога не отменяются вступлением в силу иного порядка.
Рассмотрим, как в договоре прописать изменение ставки НДС и привести в соответствие уже имеющиеся контракты. Для долгосрочного партнерства более логичным будет не перезаключение контракта, а внесение дополнений в виде поправки о цене товаров/услуг и начислении добавочной стоимости. Такие условия можно прописать следующим образом — в документ включается пункт о неизменности размера оплаты предмета сделки, но увеличении суммарной цены за счет роста обязательных налогов.
Еще один вариант — можно оставить константой полный прайс, но соразмерно снизить цену каждой единицы на сумму, равную добавленным двум процентам.
Если же общая стоимость будет увеличена, то дополнительное соглашение должно содержать и информацию о порядке доплаты недостающих процентов сбора.
Вам будет интересно: Закон 54-ФЗ: изменения 2018 года по онлайн-кассам
В качестве шаблонов формулировок можно использовать следующие:
- Стоимость товаров/услуг, которые были поставлены/оказаны до 31.12.2018 года (включительно) оценивается в 1 000 руб. (в т. ч. НДС 18 %), товары/услуги, поставка/оказание которых запланирована на период с 01.01.2019 года будут предоставляться по той же цене, но сумма увеличится за счет повышения ставки и составит 1 016,95 рублей;
- Ежеквартальная цена услуг составляет 5 000 руб. без НДС. Налог рассчитывается плюсом к согласованной сторонами цене в соответствии с п. 3 ст. 164 Налогового Кодекса РФ и составляет 18 % — до 01.01.2018 года и 20 % ставка НДС — с 01.01 2019.
Для предоплаты и авансовых проплат:
Авансовые обязательства, оплата которых производится до наступления 2019 года в счет будущих поставок продукции или оказания услуг, запланированных на новый календарный, перечисляются по установленной на текущий год цене с учетом 18 % налога. В связи с вступлением в силу новых требований законодательства о налогообложении субъектов хозяйствования, возникшая разница в 2 % («ХХ» рублей) по каждой единице должна быть компенсирована поставщику/продавцу в течение «ХХ» дней после согласования сторонами даты поставки или оказания услуг.
И для заключенных договоров, и для дополнительных соглашений действует одно основополагающее правило — цена в документах должна быть указана по состоянию на 2019 год, тогда зафиксированная документально цена не сможет стать предметом судебного разбирательства.
Слава, а на каком основании арендодатель вообще уже увеличенную ставку вам выставил? По хорошему, это противозаконно, ведь ставка официально была еще не повышена. Предполагаю, что вы в договоре этот момент оговорили, тогда вопросов нет. В любом случае, вам не пришлось бы пересчитывать ничего, ведь вы же уже оплатили услугу.
Мы перечисляем в декабре 2018 г. предоплату нашему поставщику за услуги в январе 2019 г. (аренда). Поставщик выставил нам счет с увеличенной суммой, указав ставку 20%. Будут ли у нас какие-то риски в связи с этим? Получается, что мы заплатим верную сумму и никаких доплат делать не надо, так как уже перечисляем оплату по другой стоимости со ставкой 20%.
Слава, поскольку январь уже давно прошел, то у вас не должно было быть никаких доплат в январе 2019 года. Поскольку в декабре 2018 вы уже заплатили полную сумму арендной платы, причем с новой ставкой НДС 20%.
Вот уже прошло почти полгода, как нам подняли НДС до 20%. Что мы можем наблюдать? Рост цен в магазинах, как следствие роста инфляции в стране. Реальные зарплаты населения не растут (а у кого-то и падают), регионы «кормят» Москву. Сколько еще, интересно, это будет продолжаться? Помнится, Силуанов обещал, что с повышением пенсионного возраста, а также с увеличением НДС, экономика страны должна ощутимо ринуться вперед… Не знаю, кто-то это заметил вообще?
Андрей, насмешите тоже, конечно. А вы думаете, экономика по щелчку пальцев разгоняется? Особенно с того места, в котором мы прочно сидели аж с 2014 года… Страна огромная, до регионов прогресс дойдет еще через несколько лет, но уж никак не месяцев, как вы ждете.