Государственная Дума РФ одобрила внесение поправок в статью 7 Федерального Закона № 54-ФЗ, изложенных в № 290-ФЗ. Указанная редакция предоставляет право отсрочки перехода на онлайн-ККТ для нескольких категорий субъектов хозяйствования. К группе льготников причислили компании и предпринимателей, которые отнесены к плательщикам вмененного налога (ЕНВД).
Оказание услуг населению без кассового аппарата
Отсрочка предоставляется только тем налогоплательщикам, которые задействованы в сферах бизнеса, перечисленных в подпунктах с 1 по 5 и с 10 по 14 статьи 346.26 НК.
К ним относится:
- предоставление гражданам бытовых услуг;
- ветеринария;
- станции техобслуживания и автомойки;
- деятельность по передаче в срочное платное пользование парковочных мест (мест стоянки или хранения авто), кроме штрафстоянок;
- работа грузовых и пассажирских перевозчиков, при условии, что собственнику принадлежит право собственности или право эксплуатации менее чем на 20 автотранспортных средств;
- размещение рекламной печати на специализированных конструкциях, внутри и снаружи транспорта;
- срочное размещение лиц для проживания, если субъект предоставления данных услуг использует помещения суммарной площадью не более 500 м2 для целей размещения;
- передача в пользование точек торговли внутри стационарной торговой площадки (недопустимо наличие нестационарных точек и предприятий общепита без зала обслуживания клиентов);
- передача в пользование участков земли для размещения павильонов (точек) стационарной и нестационарной торговли и общепита.
Предоставление услуг населению без кассового аппарата на основании указанного выше перечня допустимо до 30 июня 2019 включительно. С 1 июля следующего года все перечисленные виды деятельности перестанут считаться льготными и собственникам бизнеса будет необходимо использовать онлайн-кассы в рамках единой общегосударственной кассовой реформы.
Отсрочка освобождает от перехода на новый режим, но предполагает ряд условий:
- Документ, подтверждающий оплату, должен выдаваться в любом случае, а не по требованию клиента.
- БСО оформляется в отношении всех покупок, а расчеты можно производить только наличными деньгами или банковскими картами.
- Получателем услуги без ККМ может являться только физлицо или индивидуальный предприниматель, а отчетностью признается БСО.
В нормативных правовых актах содержатся ограничения в отношении оказания услуг населению без кассового аппарата для индивидуальных предпринимателей. Законами №54-ФЗ и № 337-ФЗ (от 27.11.2017) предусматривается, что торговля без онлайн-отчетности легитимна до конца июня 2019 года для тех субъектов хозяйствования, которые занимаются предоставлением услуг или выполнением работ для населения.
Особое место в данном контексте занимает сфера общественного питания. Нюанс заключается в том, что при наличии наемного персонала, отсрочка неприменима. Но представители бизнеса нашли лазейку для дореформенного порядка торговли. Сотрудников нанимают по договорам гражданско-правового характера, которые не являются трудовыми контрактами и, соответственно, позволяют утверждать, что наемного труда компания не использует. Такая маскировка фактических трудовых отношений является объектом пристального внимания Государственной инспекции труда и карается штрафами — от 5 000 до 10 000 рублей в соответствии с ч. 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Дополнительно стоит помнить, что при появлении у ИП хотя бы одного сотрудника по трудовому договору, срок перехода на новый режим работы составляет 30 календарных дней, и ИП лишается привилегии по продаже услуг без кассового аппарата.
Льгота распространяется на патентщиков и плательщиков единого налога на вмененный доход. Если соблюдаются оба условия — и наличие спецрежима, и вид деятельности, допустимый для получения отсрочки, то бизнес без кассы является законным до 01.07.2019 г. Как уже говорилось выше, для соблюдения норм законодательства продавцом должна быть обеспечена возможность выдачи покупателю чека или квитанции, отражающей передачу денег от потребителя продавцу.
Перечень услуг населению без кассового аппарата
Порядок, регламентированный 54-ФЗ распространяется не на все виды деятельности. Оказание услуг без кассового аппарата возможно для таких вариантов бизнеса:
- оказание услуг носильщиков на территории ж/д и аэровокзалов;
- реализация периодических изданий, атрибутов религиозного назначения, предметов хендмейда, пищевой продукции и товаров первой необходимости в поездах дальнего и пригородного следования;
- торговля на ярмарочных площадках и нестационарных рынках;
- покупка у населения вторичного сырья и металлического лома;
- реализация напитков из резервуаров (без их фасовки в тару), мороженого, свежей рыбы из цистерн;
- нестационарная продажа сезонных овощей, фруктов, бахчевых культур;
- изготовление и реализация ключей;
- ремонт и продажа галантереи;
- сдача внаем жилых помещений — если арендодателем является собственник недвижимости;
- фельдшерские пункты и акушерская службы в сельских поселениях.
Дополнительно Законом предусмотрены следующие услуги населению без кассового аппарата:
- библиотечная деятельность;
- вендинговая продажа сувенирной продукции, жвачки, в медицинских учреждениях — бахил, игрушек (исключительно при расчете монетами, а не купюрами и только для механических машин);
- выездная страховая деятельность, при соблюдении условия подтверждения получения средств бланком строгой отчетности или чеком в момент поступления денег в кассу страховщика.
Субъекты хозяйствования (ИП, ООО и другие организационные формы бизнеса) могут продавать услуги без кассового аппарата и тогда, когда их торговая деятельность территориально ведется в труднодоступных населенных пунктах с количеством проживающих граждан, как правило, не более 10 000. В таком варианте покупателю может быть выдан обычный товарный чек.
Статус отдаленной или труднодоступной территории населенный пункт получает исключительно после вынесения такого решения федеральным органом государственной власти. Информация о присвоении такого статуса обнародуется на официальной электронной странице государственной структуры в течение пяти календарных дней после принятия соответствующего решения.
Иные, не перечисленные выше, варианты торговли незаконны без онлайн-кассы. Кассовая реформа не предусматривает особого порядка осуществления продаж. Работать без кассового аппарата, продавая товары и оказывая услуги, незаконно. Такие нарушения влекут за собой финансовые санкции и индивидуальную ответственность для собственников бизнеса.
Услуги на УСН и общей системе без кассового аппарата
| Субъект предпринимательства и режим налогообложения | Обязательные условия |
| Юридические лица и индивидуальные предприниматели на вмененке, исключая продажи в рознице и сфере общественного питания | Законность соблюдается при выдаче потребителю товарной накладной (чека), квитанции, фиксирующей факт оплаты |
| Индивидуальные предприниматели на патенте (исключая розницу и сферу общественного питания). А также:
| |
| Индивидуальные предприниматели на ЕНВД и ПСН, при занятости в розничной торговле и организации общественного питания | ИП не имеет права привлекать к сотрудничеству наемных сотрудников по трудовым контрактам. Возможен вариант сотрудничества по договорам гражданско-правового характера. Предполагается выдача потребителю документального подтверждения платежа. Допустимо использование товарных чеков, квитанций и т.п. |
| Юрлица и индивидуальные предприниматели на общей и упрощенной налоговой системах, исключая тех предпринимателей, которые используют труд работников по контракту и в отрасли общепита | ИП не имеет права привлекать к сотрудничеству наемных сотрудников по трудовым контрактам. Допустимый вариант — договоры гражданско-правового характера. Законная деятельность предполагает выдачу потребителю товарного чека, квитанций и других подтверждающих документов |
| Юрлица и индивидуальные предприниматели на общей и упрощенной налоговой системах, исключая тех предпринимателей, которые используют труд работников по контракту и в отрасли общепита | Использование БСО по дореформенным правилам в соответствии с более ранней редакцией 54-ФЗ |
| Индивидуальные предприниматели без наемного труда и ИП, торгующие при помощи вендинговых машин | Соблюдение условия об отсутствии сотрудников по трудовому контракту |
Использование БСО по дореформенным правилам в соответствии с более ранней редакцией 54-ФЗ
Индивидуальные предприниматели без наемного труда и ИП, торгующие при помощи вендинговых машин
Соблюдение условия об отсутствии сотрудников по трудовому контракту
Таким образом, законная предпринимательская деятельность в рамках кассовой реформы возможна только при неукоснительном соблюдении норм законодательства. Исключения предусмотрены только для отдельных категорий бизнеса и носят, в большинстве, временный характер.
Перечень льготников является исчерпывающим и, если в нормативных правовых актах не содержится конкретного указания на возможность ведения бизнеса без онлайн-ККТ, значит переход на новую контрольно-кассовую технику является обязательным.
У меня автомойка, про отсрочки для моего бизнеса нигде ничего не говорили, кассу заказал поэтому. Сейчас я так понял, что мы на отсрочке. Могу всё равно кассу установить и работать по ней? Это всё-таки удобно, тем более раз уж УЖЕ КУПИЛИ.
У мужа сезонная продажа фрукты/овощи Астрахань-Москва, нам по закону пока что отсрочка положена. Но сейчас с этим переходом на кассы все озверели прям. Торговля уже неделю как идёт и пару раз были покупатели мягко сказать сложные, требуют чек, причём на электронную почту. Смешно даже слышать такое на рынке, но и такое бывает. Что делать в данной ситуации?
Елена, вы должны руководствоваться п.2 ст.2 54-ФЗ, которая прямо устанавливает, что ККТ при сезонной торговле вразвал можно не использовать. При этом, такое понятие как «сезонная» законодательно не определено, поэтому под такую работу подпадают определенные самим предпринимателем виды деятельности.
Но вы должны понимать, что у вас не отсрочка до конкретной даты, а льготный режим работы на постоянной основе.
Онлайн-касса.ру, а что это за льготный режим? Я не понимаю, первый раз слышу. В чём он вообще заключается, в чём суть? Как я поняла из пункта закона, я могу не пользоваться кассой какой-то определённый срок? Только вот какой — непонятно.
Льгота предоставляется ИП, которые не имеют наемных сотрудников и занимаются торговлей товарами собственного производства, выполнением работ или оказанием услуг — это послабление устанавливается Федеральным законом 129-ФЗ, который был принят 06.06.2019.