В бизнес-среде России самая обсуждаемая перемена — новая ставка НДС. Уже с 00.00.00 01.01.2019 ее размер составит 20 %. Как это отразится на работе малого, среднего и крупного бизнеса, какие проблемы у предпринимателей возникают в переходный период и какие последствия для населения будет иметь повышение НДС?
Ниже мы расскажем о том, необходимо ли пересматривать ранее полученные авансовые платежи при поставках, запланированных на 2019, об изменениях договорных соглашений, проанализируем проблемы, повлекшие за собой нововведение.
Сколько будет НДС в 2019 году и что изменится для налогоплательщиков
С какого числа ожидается повышение НДС до 20 % мы разобрали: государственные и коммерческие предприятия должны перейти на новый налог ровно в полночь с 31.12.18 на 01.01.19. А вот как это будет проходить, многим не совсем понятно.
Уточним, повышенная надбавка будет применяться не ко всем товарным группам. Изменение НДС с 2019 года затронет только основной налог. При этом, согласно ст. 164 НК РФ, льготные ставки в 0 % и 10 % останутся неизменными. Социально значимые продукты, лекарственные препараты и другие важные составляющие потребительской корзины не подорожают.
Увеличение ставки НДС с 2019 г. повлияет на стоимость оказанных услуг, реализуемых изделий, а также имущественных прав, к которым не применяются льготные надбавки.
Новшества затронут также услуги и изделия, цены на которые устанавливают государственные органы. В том числе, это приведет к повышению коммунальных платежей. Данную информацию Министерство Финансов РФ подтвердило в письме № 03-07-11/53970, опубликованном первого августа 2018.
По мнению руководства страны, нововведения позволят увеличить федеральный бюджет на 600 млрд. руб. в год. Эти деньги планируют потратить на развитие обслуживающих структур, освоение новых экономических секторов, финансирование необходимых социальных программ. Об этом было сказано в письмах № 03-07-14/54365 и № 03-13-14/54406, подписанных еще в начале августа 2018 г.
Можно предположить, что новшества отразятся не только на стоимости товаров и услуг, но и на оформлении финансовой отчетности. Скорее всего, корректировки внесут в книгу продаж и установленную форму декларации. Документы, в которых не отображается налоговая ставка останутся без доработок. Подробнее об основных нововведениях мы узнаем только в 1 квартале 2019 г.
Как посчитать НДС 20 % от установленной суммы
Вопрос, с какого периода будет применяться НДС 20 %, не совсем корректный. Новое значение вступит в силу с конкретной даты — первого января. А вот подготовиться к этому следует заранее.
Для начала давайте рассмотрим, как считать увеличенный налоговый сбор. При старом значении применяется расчетная ставка 18/118 или 15,25 %. Расчет НДС 20 % подразумевает другие параметры: 20/120 или 16.67 %.
К примеру, вы получаете денежные средства (аванс) за партию электроники в размере 300 000 руб. с учетом сбора. Надбавка в этом случае составит 50 010 руб. То есть, чтобы выделить НДС 20 % необходимо цену умножить на 16,67 %.
Если 300 000 руб. — это цена без сбора, то к ней следует добавить 60 000. Конечная сумма получится 360 000 руб. Как посчитать НДС 20 % от суммы в этом случае вполне понятно: цена + цена * 20 %.
Корректировки налога следует учитывать, если работы по договору осуществляются в разные года. Даже если до введения нового значения авансовый платеж был полностью переведен на счет поставщика, при отгрузке в 2019 г. одной из сторон придется доплатить 2 %-ную разницу в государственном налоге. Все модификации в договорных обязательствах партнерам следует обсудить заранее.
Желательно еще до вступления закона в силу направить письмо контрагенту об изменении ставки НДС и образец дополнения к договору, в котором будет учтены обновленные законодательные требования, пересмотренные расценки и прочие аспекты договорных отношений.
Новая ставка НДС в 2019: изменение договоров и оформление доп. соглашений
Если в первичном договоре есть формулировка «Ассортимент и цена каждой поставки определяется спецификациями, являющимися неотъемлемой частью данного соглашения», то проблем при работе в период налоговых изменений у вас не возникнет.
Также ничего не изменится для компаний, реализующих продукции по льготным ставкам (0 % и 10 %). А вот в других случаях возникают определенные вопросы.
При подписании сторонами соглашения на оказание услуг была определена их общая стоимость с учетом ставки 18 %. Работы производятся на протяжении двух (2018—2019) и более лет, при этом используется один из следующих вариантов расчета: 100 % предоплата или денежный перевод по факту выполнения работ. Когда и кто платит увеличенный сбор?
При оказании услуг, как и при отгрузке изделий, налоговая база определяется дважды:
- при переводе денежных средств в счет аванса;
- в момент выполнения работ или доставки грузов.
Если услуги/товары были полностью оплачены еще в 2018 году, то исполнителю со всей суммы предстоит перечислить 18 % в гос. казну. После фактического выполнения договорных обязательств придется пересчитывать налоговый сбор и использовать для расчетов сумму, полученную за конкретный период.
Уже с начала 2019 предпринимателям необходимо применять значение 20 %, поэтому при сохранении расценок ежемесячная прибыль будет уменьшена на 2 %.
Если денежные средства поступают на счет после передачи продукции или оказания услуг, то также с первого января 2019 года прибыль исполнителя уменьшается на 2 %.
Без подписания откорректированного договора или оформления дополнительных соглашений расходы, связанные с увеличением налога, становятся проблемой лиц, реализующих продукцию или оказывающих услуги.
Но на основании статьи 450 ГК РФ, стороны вправе корректировать ранее принятые договоренности и выбрать более выгодные варианты сотрудничества:
- заключить доп. соглашение об изменении НДС на 20 % с 01.01.19, также можно аннулировать предыдущий документ и составить новый с учетом изменившегося налога;
- изменить сроки поставки или проведения работ и выполнить все обязательства по договору в 2018 году;
- составить доп. соглашение на повышение стоимости продукции или выполнения работ на 2 %.
Все эти варианты позволят поставщикам или исполнителям перекрыть предстоящие расходы.
В 2018 году компания получила авансовый платеж, с которого перечислила в гос. бюджет 18 %. Отгрузка планируется только в 2019 году. Налоговая ставка в это время будет уже 20 %. Кто возьмет на себя расходы по уплате возросшего сбора и как именно будет проходить данная операция?
Подробных разъяснений по этому вопросу пока нет. Но Минфин рекомендует проанализировать условия соглашения и изучить предшествующую его заключению деловую переписку. Если нигде не указано то, что договорная стоимость рассчитывается без учета налога на добавленную стоимость, то размер надбавки определяется расчетным путем, а разница компенсируется за счет поставщика.
Если оговоренная цена рассчитывалась без учета надбавки, к примеру, 500 тыс. руб., и счет-фактура выставлен на сумму 590 тыс. руб., то в 2019 году вам придется утвердить новый двадцатипроцентный налог на эту сумму и повторно предоставить счет-фактуру уже на 708 тыс. руб.
Покупатель должен будет восстановить с авансового платежа 90 тыс. руб. и принять к вычету 118 тыс. руб.
Общая стоимость по договору при этом увеличится на сумму дополнительного сбора, а все расходы лягут на покупателя.
Сколько будет НДС на товар в 2019 году при его возврате, если его отгрузка осуществлялась в 2018 г., когда налоговая ставка составляла 18 %?
Если покупатель возвращает поставщику качественный товар, то это следует рассматривать как его реализацию, так как право собственности уже перешло к заказчику. Для возврата необходимо выставить счет-фактуру с учетом актуальной налоговой ставки.
Если планируется возврат некачественной продукции, то расчет налога зависит от того, принял заказчик товар или нет. В первом случае, данная операция рассматривается как продажа, поэтому при расчетах будет использоваться двадцатипроцентный налог.
Если человек еще не принял продукцию к учету, то и счет-фактуру на возврат он выставлять не обязан. Следовательно, и рассчитывать цену с учетом увеличенного сбора в этом случае не придется.
Вам будет интересно: Изменение ставки НДС с 1 января 2019 года: практическое руководство
Компания поставляет продукцию по госконтракту, подписанному в 2018 г. или ранее. Договорная сумма твердая и включает в себя надбавку 18 %. Отгрузка товара будет производиться в 2019 г. Вносить ли перемены в контракт и как это делать?
Согласно письму Министерства Финансов № 03-07-05/55290, утвержденного 06.08.18 г. никаких исключений для применения нового налога, в том числе и для госконтрактов, закон не предусматривает.
При этом, согласно закону № 44-ФЗ, контрактная стоимость является твердой и, кроме случаев, предусмотренных ст. 34 и ст. 95 данного нормативного акта, трансформациям не подлежит.
В своем письме № 24-03-07/61247, опубликованном в конце августа, Минфин заявил, что увеличение сбора на 2 % относится к финансовым рискам, которые поставщики закладывают при указании цены в тендерных предложениях. На момент подачи заявки бизнесмены знают об условиях исполнения контрактов и невозможности их корректировки.
Наряду с этим, статья 95 правового акта № 44-ФЗ предусматривает условия для перемен контрактной стоимости. Если заключенное соглашение соответствует требованиям, указанным в Постановлении № 1186, то цена контракта может быть увеличена.
Изменение НДС с 2019 года: обновление и перепрошивка кассовой техники
Увеличение НДС приведет не только к изменениям в договорах. Всем бизнесменам, использующим кассовые аппараты, предстоит еще и перенастроить технику.
Согласно действующему законодательству, все кассовые чеки, на которых указаны названия товаров, должны также содержать и применяемые налоговые ставки. То есть с первой секунды 2019 года указанные ранее 18 % должны быть заменены на 20 %.
Известные производители ККТ выпустили обновления для реализованных кассовых машин. Скачать из можно на официальных сайтах компаний.
Помимо обновлений под увеличенный налог, многим устаревшим кассовым аппаратам потребуется перепрошивка под ФФД 1.05. Используемый ранее формат фискальных данных (ФФД) версии 1.0 с 2019 г. перестанет соответствовать законодательным требованиям. Скачать необходимую прошивку вы можете здесь.
Установить все необходимое программное обеспечение следует до начала действия закона, то есть до начала 2019 г. После настройки обновлений или установки новой прошивки заново регистрировать кассовую технику в ФНС не потребуется.
Не все могут без проблем разобраться с перепрошивкой кассовой техники. Такой узкоспециализированный нюанс требует предварительной подготовки и знания темы. Если вы плохо разбираетесь в настройке своего оборудования, для перепрошивки рекомендуем доверить его специалистам. Стоимость настройки будет зависеть от модели кассовой техники и сложности работы.
Ну давайте по-честному. Особенно это ударит к примеру по ресторанному бизнесу. Представьте себе, чаще всего официант к примеру получает 11 000 (минималку в общем-то), ну даже пусть и побольше, смотря регион какой, но все равно не больше 20-ти. Премии и все остальное им выдают наличкой (так проще и экономнее всем, в том числе и ми самим). А откуда я, как руководитель, должен взять эти наличные при таких повышениях? мне кажется, скоро дойдет до налоговой, почему это так упрощенка стала популярна и начнутся эпопеи проверок. Под прицел как раз пойдет не крупный бизнес, а простые предприниматели, живущие от налогов до выплат зарплат.
Валентина, вы все правильно говорите, но наш народ очень изворотлив и давно уже все предусмотрел. У меня друг работает на заводе, где им платят прожиточный минимум около 12-13к наличными. Все остальное — ежемесячная премия, которая может вертеться начальством как им угодно, и иногда достигать даже 40-50 т.р за месяц, что и делает из этого уже более менее зарплату.. Поэтому проверки-проверками, хоть упроверяйся, а по сути к премии не придерешься, ее могут и в конверте выдавать)
Валентина, а почему именно ресторанный? Ресторанные сети обычно крупные бывают, особенно в мегаполисах, не так уж им и трудно пройти через эти изменения. Есть куча других ниш, который попадут под удар и где людям платят МРОТ, а то и того меньше, будем честны.