Увеличение ставки НДС с 2019 года: особенности учета, документы, расчет

В третьем квартале 2018 года президентом России утверждены нормативные акты 302-ФЗ, 306-ФЗ, 303-ФЗ, которые вносят поправки в налоговое и пенсионное законодательство Российской Федерации. В частности, новшества касаются налога на добавленную стоимость. Его размер меняется с 18 до 20 %. В статье мы расскажем о 20-процентном НДС, объясним, как его рассчитать, как вести учет при изменении договора и увеличении ставки НДС с 2019 года.

Новая ставка НДС с 2019 года

Закон 303-ФЗ вступает в силу с 03.08.2018 года. С какого же числа повышается НДС до 20 процентов? Эта норма будет применяться с начала нового года. С этой же даты начнут действовать другие новшества, которые призваны уменьшить финансовые расходы субъектов хозяйствования на уплату налоговых взносов. О причинах и последствиях налоговых изменений мы расскажем ниже.


Причины

Повышение налога на добавленную стоимость — одна из лояльных государственных мер, направленных на восполнение дефицита бюджета страны. Она позволит получить в федеральную казну от 600 до 700 млрд. рублей ежегодно. Правительство России планирует направить эти деньги на финансирование социальных государственных программ и на достижение «национальных целей развития», поставленных майским указом В. Путина:

• выплату пособий, пенсий, материнского капитала;
• сохранение льгот для инвалидов и других социально незащищенных категорий;
• развитие экономикообразующих отраслей промышленности: газовой, строительной, сельскохозяйственной и других;
• улучшение материального положения пенсионеров и граждан в целом;
• стабилизацию и развитие экономики государства.

В июльском выступлении вице-премьер Т. Голикова сообщила, что 2-процентное повышение НДС — оптимальное государственное решение. Оно позволит сохранить льготное налогообложение для основных товарных групп и не превысит «границу чувствительности» (граничное значение налога, при котором не пострадает экономика России).

Последствия

Каковы же последствия нового значения сбора для населения? По мнению экспертов, повышение размера НДС с 01.01 2019 г. приведет к снижению покупательской способности жителей России и росту стоимости некоторых товаров:

• моющих и других бытовых химических средств;
• спортинвентаря;
• автомобилей;
• одежды и других изделий.

При этом 2-процентное изменение налога не повлияет на цену товаров для детей, медицинских препаратов, продовольствия и авиабилетов на внутренние рейсы.

Команда независимых экспертов организации «Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования» говорит о негативном влиянии новшеств на бизнес и не только:

• росте инфляции;
• снижении оборотов некоторых компаний;
• ухудшении экономического положения РФ.

Если рассматривать в общем государственную систему, тогда повышение НДС — это не хорошо и не плохо. Это вынужденная мера, которая почти стопроцентно гарантирует пополнение казны (данный сбор самый уплачиваемый и контролируемый). А пополненный бюджет в свою очередь поддержит работу программ, направленных на улучшение жизни простых граждан.

Документы

Начиная сотрудничество, компании подписывают двух- или трехстороннее соглашение — контракт. Обычно в документе указывают общую сумму поставки, в которую включают налог на добавленную стоимость и другие необходимые сборы.

Соглашения часто выполняют постепенно на протяжении года или нескольких лет.

В связи с поправками, внесенными в Налоговый Кодекс, компаниям придется изменить финансовые условия переходящих договоров. Сделать это можно одним из способов:

• увеличить НДС и пропорционально снизить цену без него, не меняя суммы контракта;
• увеличить сбор, прописать новую сумму по договору.

Менять договор не обязательно, если в нем поставщик:

• ссылается на 164-ю статью НК, а не прописывает фиксированный размер сбора;
• указывает цену изделий без налога, который исчисляется при передаче прав на продукцию покупателю (при поставке).

Любые правки в контракт продавец вносит после предварительного согласования с покупателем. Затем поставщик направляет контрагенту письмо об изменении ставки НДС.
Вместе с письмом контрагент должен получить и дополнительное соглашение, в котором объясняется суть и причина правок.

С какого же периода будет действовать доп. соглашение об изменении НДС на 20 процентов, подписанное в 2018 г.? Правки, указанные в этом документе «заработают» с начала 2019 года.

Онлайн-кассы

Изменения, внесенные в налоговое законодательство нормативным актом 303-ФЗ, коснутся и пользователей современных кассовых аппаратов. С 1-го января 2019 года вся контрольно-кассовая техника должна вносить в чеки сведения о 20-процентной ставке налога на добавленную стоимость (до этого момента он был 18 %) и использовать в работе формат фискальных документов версии не ниже 1.05 (2-е приложение, 3-я таблица Приказа налоговой ММВ 7-20/229@).

Чтобы настроить аппарат на работу по новым правилам, необходимо обновить программное обеспечение или операционную систему. Для модернизации кассы любой модели пройдите по ссылкам:

• перепрошивка на НДС 20 %;
• перепрошивка на ФФД 1.05.

Внимание: некоторые смарт-терминалы Эвотор 7.2 невозможно обновить без установки на устройства ПО «Пакет обновлений». Приобретите программу в маркете компании-производителя по ссылке.

Каким будет НДС в 2019 году?

В связи с поправками, внесенными в августе 2018 г. в Налоговый Кодекс, большинство граждан беспокоятся о том, сколько процентов будет НДС в 2019 году? Коснется ли новая ставка продуктов питания?

В одном из своих выступлений премьер-министр страны Д. Медведев упомянул о том, что правительство изменит только базовую ставку сбора. Правила и порядок применения льготного налогообложения останутся неизменными. Данную информацию подтвердил и закон 303-ФЗ.

Льготные категории указаны в 164-ой статье НК России:

• налогообложение по нулевой ставке — первый пункт;
• налогообложение в 10-процентном размере — второй пункт.

Как и прежде, социально значимые товары (продукты, предметы детского обихода, медицинские препараты) облагаются 10-ю процентами. К продукции, услугам, указанным в 3-м пункте статьи 164 НК, с 2019 г. будет применяться 20-процентный налог.

Согласно закону 424-ФЗ от 27.11.2018, пополнился список услуг, которые не подлежат налогообложению:

• бесплатное гарантийное обслуживание и ремонт товаров, в том числе и цена установленных запчастей;
• техническое управление иностранным водным транспортом (морским и смешанным), согласно перечню услуг, одобренному руководством РФ.

Вам будет интересно: Повышение НДС с 1 января 2019 года

Расчет НДС 20 %

Существует 2 способа определения НДС: прямой и расчетный. Прямой метод используют субъекты хозяйственной деятельности на общем налоговом режиме при наличии актов, счетов, накладных, которые подтверждают выполнение той или иной хозяйственной операции. В этом случае размер сбора определяют одним из способов:

• выделяют из стоимости;
• начисляют на сумму.

Чтобы выделить НДС 20 %, выполните расчет:

• НДС = Ц / 6.

Где Ц — цена с налогом на добавленную стоимость.
Как посчитать 20 процентов НДС от суммы? Предлагаем такой вариант:

• НДС = Б х 0,2.

Где Б — база налогообложения (сумма без сбора).

Расчетный метод (20/120) применяют при получении авансов, реализации сельхозпродукции, автомобилей и других операциях, прописанных в пункте 4 164-ой статьи НК. Также данный способ используют сотрудники ИФНС.

Изменение НДС с 2019 года: учет

Согласно налоговому законодательству России, товары, услуги, работы или права на имущество, переданные поставщиком с 01.01.2019 г. облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 20 %. Эта же норма применяется и к хозяйственным операциям по соглашениям, которые составлены до вышеуказанной даты и будут действовать после нее.

Особенности учета в переходный период:

• Возврат в 2019 изделий, отгруженных в 2018. В этом случае поставщик принимает к вычету сбор, входящий в стоимость таких изделий, и выставляет счет-корректировку. В корректирующем документе прописывается та сумма НДС, которая была указана в первоначальном счете-фактуре. Заказчик же на основании счета-корректировки от продавца восстанавливает в учете сумму сбора.
• Отгрузка в 2019 товарных групп, оплаченных в предыдущем году. В этом случае предоплата облагается по 18-процентной ставке, поставка — по 20-процентной. Обе стороны восстанавливают в учете суммы сбора, проведенные при получении и отправке денег. Исчисляют НДС по новой ставке. При этом возможно несколько вариантов: после поставки товара покупатель оплачивает недостающие 2 %; поставщик выписывает заказчику новые первичные документы и выставляет долг (в случае отказа покупателя от доплаты); продавец меняет базу налогообложения, оставляя неизменной общую стоимость поставки. В любом случае поставщик обязан оформить корректировочный счет-фактуру.
• Оплата в 2019 продукции, поставленной в предыдущем году. В этом случае НДС исчисляется по дате отгрузки и составляет 18 %.

Порядок ведения учета налоговым агентам и иностранными организациям при переходе на новый сбор прописан в СД-4-3/20667@ (п. 2). Также в письме указано, как заполнить корректировочный счет-фактуру.