Закон 54-ФЗ про онлайн-кассы: основные требования и нововведения

С 2016 года отдельные представители коммерческой сферы вынуждены адаптироваться под новый регламент применения кассовых аппаратов. Перемены затронули не только комплектацию и внешний вид касс, но и порядок их регистрации, принцип работы с ними, а также организацию сотрудничества с налоговой службой.

Кто применяет онлайн-кассы по закону 54-ФЗ?

Внедрение кассового оборудования нового вида коснулось не только тех бизнесменов, кто раньше использовал кассу с ЭКЛЗ.

Теперь расчётные онлайн-устройства должны применяться и в тех сферах, где ранее работа осуществлялась без них. Рассмотрим, как нововведения отразились на ИП и юридических лицах, использующих разные системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН и ЕНВД.

ОСНО

ЮЛ и ИП на ОСНО начали переходить на онлайн-кассы ещё в 2017 году. К концу первого этапа перехода ККТ установили все те, кто занят в следующих сферах бизнеса:

• розничная и оптовая торговля товарами разного предназначения;
• продажа крепкого алкоголя и пивных напитков;
• реализация подакцизных единиц продукции;
• другие категории ритейлеров, которые и ранее работали с ККМ.

К июлю 2018 года к ним присоединились предприятия с наемным штатом, работающие в сфере общепита. Еще через год на ККТ переходят бизнесмены, предоставляющие услуги и работы для населения.

Организации и предприниматели на ОСНО не получили льгот на установку кассового аппарата нового типа, и покупают оборудование полностью за свой счёт.

УСН

Владельцы бизнеса на упрощённой системе осуществляют переход на кассы в такой последовательности:

• к 01.07.2017 ККТ подключили в точках оптовой и розничной торговли различными товарами, в том числе продукцией с акцизом и пивными напитками;
• к 01.07.2018 онлайн-кассы появились в заведениях общепита с обслуживающим персоналом;
• к 01.07.2019 этот список дополнится предприятиями без наемного персонала и бизнесменами, деятельность которых построена на выполнении работ и оказании услуг для клиентов.

Примечательно то, что ИП и ЮЛ на «упрощёнке» обязуются указывать количество и название товаров в чеке, только если их деятельность связана с реализацией акцизных товаров и пивных напитков. Однако это разрешено до 01.02.2021 — затем это требование распространится на все остальные виды бизнеса.

Удастся ли предпринимателям на УСН сэкономить на подключении ККТ и установить её за счёт государства? К сожалению, в этом отношении преференции для них не действуют. Однако плательщики УСН 15%, уплачивающие налог от доходов за вычетом расходов, могут отнести покупку кассы к расходам, что уменьшит взнос за отчётный период, в котором куплено оборудование.

ЕНВД

Большинство налогоплательщиков на «вменёнке» не участвовали в первом этапе перехода на онлайн-кассы. Законодатели пошли навстречу предпринимателям, и отсрочили внедрение ККТ для представителей малого бизнеса. В 2017 кассы появились только у ЮЛ, занимающихся торговлей крепким алкоголем.

Сейчас ККМ установили не только в торговых точках, реализующих алкогольную продукцию, но и на предприятиях на едином налоге, занятых в следующих отраслях:

• торговля пивом и товарами с акцизом;
• вендинговый бизнес с наемным персоналом;
• общепиты с сотрудниками.

До 2019 года о покупке и подключении кассы могут не беспокоиться «вменёнщики», оказывающие услуги:

• по ремонту и обслуживанию автомототранспорта;
• ветеринарии;
• в бытовой сфере;
• перевозки пассажиров и багажа;
• по предоставлению мест на платных стоянках;
• сдачи в аренду земли под размещение торговых точек и объектов общепита;
• по временному размещению жильцов в собственных помещениях не более 500м2;
• сдачи в аренду торговых точек и объектов общепита.

Предприниматели, занимающиеся размещением и распространением наружной и внутренней рекламы, также пока получили отсрочку.

Следующие ИП и ЮЛ на ЕНВД, не имеющие заключённых трудовых соглашений, также пользуются отсрочкой:

• торговля в розницу на стационарных объектах для торговли;
• продажа товаров на ярмарках, в киосках, через торговые автоматы;
• заведения общепита, имеющие и не имеющие залов для клиентов.

Плательщикам ЕНВД повезло больше — они пользуются привилегиями, предоставленными государством, и могут установить онлайн-кассу за его счёт. Однако это касается только индивидуальных предпринимателей. Они оформляют налоговый вычет, отнимая стоимость кассы от суммы исчисленного налога. На оборудование каждого рабочего места предоставляется не более 18000 руб. вычета. Юрлица не пользуются этой льготой, и подключают аппараты на общих основаниях.

ПСН

Предприниматели на патенте переходят на онлайн-кассы по той же схеме, что и плательщики ЕНВД. В 2017 ИП на ПСН не участвовали в переходе, а через год кассы поставили бизнесмены, торгующие пивом и маркированными товарами, а также владеющие общепитами и вендингом с наемными сотрудниками.

Отсрочку получили такие категории ИП:

• производство молока;
• рыболовство и охота;
• парикмахерские и салоны красоты, спортивные секции;
• ремонт радиоаппаратуры, бытовой техники, автотранспорта;
• перевозка людей и грузов, в том числе водным транспортом;
• ветеринария, медицинская и фармацевтическая деятельность;
• услуги по прокату, ремонт компьютеров.

Кроме того, по аналогии с «вменёнкой», «патентщики» без заключённых трудовых договоров, трудящиеся в сфере общепита и торгующие товарами в розницу, также не ставят ККТ до 2019 года.

Что касается льгот на установку кассы, то для этой категории налогоплательщиков они предусмотрены. ИП на патенте подают в ФНС уведомление и получают вычет в виде возврата или перезачёта части налогового взноса.

ЮЛ и ИП, которые рассчитываются с физлицами по безналу за ком. услуги, ремонт, при предоставлении займа с целью оплаты работ, услуг и товаров, при возврате и зачёте зарплаты также могут не использовать ККМ и не выдавать БСО до 01.07.2019. Однако это возможно только при условии, что расчёты не производятся с применением электронных средств платежа.

Кто не устанавливает онлайн-кассы под 54-ФЗ?

В каждом правиле есть исключения, и закон 54-ФЗ про онлайн-кассы также их предусматривает. В ст. 2 приведен перечень бизнес-категорий, где ККМ не нужны. В их числе:

• торговля печатными изданиями (газеты и журналы);
• продажа продуктов с автоцистерн, овощей и фруктов вразвал;
• продажа акций, облигаций;
• розничная торговля на открытых торговых площадках — рынках, ярмарках;
• разносная торговля в поездах;
• приём утильсырья;
• ремонт обуви и галантерейных изделий;
• продажа изделий религиозного культа;
• присмотр за недееспособными и детьми.

ИП на патенте из п. 2 ст 346.43 НК РФ, за исключением пп. 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63, также не ставят кассы, но предоставляют клиенту БСО по первой просьбе.
Кроме того, ККМ нового типа могут на ставить:

• аптеки, работающие в сельской местности;
• предприниматели, находящиеся в труднодоступных населённых пунктах с численностью населения не более 10000 чел. при условии выдачи покупателю товарного чека по его требованию;
• организации и предприниматели, рассчитывающиеся по безналу с другими представителями предпринимательской деятельности (исключая использование банковских карт и электронных кошельков).

Бизнесмены, работающие в местностях, отдалённых от сетей связи, ставят кассы, но освобождаются от обязанности постоянно передавать данные в ФНС через ОФД.

Вам будет интересно: Онлайн-касса для юридических лиц на ОСНО

Основные требования по внедрению онлайн-касс по 54-ФЗ

Хоть работа кассира и не усложнилась, а наоборот, стала проще и комфортнее, требования к самой ККТ, к её подключению и регистрации изменились. Порядок проведения операции теперь тоже совсем другой.

К кассовым аппаратам

В соответствии с 54-ФЗ принцип работы кассового аппарата изменился. Теперь к ККТ предъявляются следующие требования:

• печатать чеки с исчерпывающей информацией по операции и с QR-кодами;
• формировать электронные копии чеков и направлять их клиенту по его желанию;
• собирать и шифровать сведения на фискальном накопителе;
• обмениваться информацией с оператором фискальных данных и передавать через него сведения в налоговую службу;
• уведомлять кассира-оператора об ошибках и сбоях в работе.

Аппараты с ЭКЛЗ остались в прошлом. На смену им пришли стационарные и мобильные модели касс с расширенными функциями. Некоторые устройства, например, фискальные регистраторы, подключаются прямо к монитору ПК в магазине, ресторане или кафе, работают с весами и денежным ящиком, и отвечают всем требованиям 54-ФЗ. Есть и полностью автономные модели, которые настолько миниатюрны и компактны, что помещаются у курьера на поясе. Ритейлер имеет возможность выбрать наиболее подходящее под его сферу бизнеса оборудование.

Фискальный накопитель — это основная деталь кассы, без которой работа с ней не может быть организована в соответствии с законом. Именно благодаря ему на ККТ накапливается и хранится информация.

К подключению ККМ

В первую очередь, кассовый аппарат необходимо зарегистрировать в ФНС. Это обязательное условие, без которого нельзя осуществлять работу с ним. Для начала можно ознакомиться с перечнем ККМ, разрешённых к применению, на сайте налоговой службы РФ, после чего подобрать оптимальную модель.

Регистрация онлайн-кассы происходит следующим образом:

1. Предприниматель выбирает ОФД, с которым намерен сотрудничать в дальнейшем, и заключает с ним договор. Перечень операторов приведен на сайте налоговой службы.
2. Затем он направляется в любое отделение налоговой службы или оставляет заявку в личном кабинете на её официальном сайте. Многие современные модели ККМ совместимы с ОС Android, поэтому заявку можно подать прямо через онлайн-устройство.
3. После рассмотрения обращения предприниматель должен фискализировать кассу, распечатав пробный чек, чтобы данные об операции были переданы в ФНС.
4. Если операция прошла успешно, документы предпринимателя в порядке, а устройство отвечает требованиям закона 54-ФЗ, онлайн-кассе присваивается индивидуальный номер и выдаётся регистрационная карточка.

Остаётся лишь оплатить услуги ОФД и приступить к эксплуатации кассового аппарата.

К работе с ККТ

Ещё до регистрации необходимо побеспокоиться о подключении бесперебойного интернет-соединения, ведь это одно из основных условий для корректной работы кассы. Здесь всё зависит от модели — бизнесмен волен выбирать сам, какой аппарат ему нужен.

Многие современные онлайн-устройства работают от wi-fi и предусматривают установку SIM-карты. Также большинство аппаратов можно подключать к кабельному интернету.

Онлайн-устройства функционируют по такому принципу:

• кассир заполняет информацию по операции с помощью клавиатуры, POS-терминала либо сканирует товар с помощью сканера штрих-кодов;
• устройство формирует чек и выводит на экран сумму к оплате;
• покупатель оплачивает товар или услугу;
• ФН шифрует информацию и отправляет её ОФД;
• оператор присваивает операции номер и готовит сведения для передачи в ФНС;
• на ККТ приходит уведомление от ОФД о том, что данные приняты;
• информация поступает в налоговую и только после этого устройство отправляет на печать кассовый чек.

По желанию покупателя продавец отправляет чек на почту или телефон клиента.

Наказание за невыполнение закона 54-ФЗ об онлайн-кассах

Закон обязывает предпринимателей вовремя переходить на применение расчётных устройств нового типа. Нарушителей ждёт наказание в виде штрафа в денежной форме или наложение запрета на осуществление деятельности на определённый срок.

Виды нарушений указаны в ст. 14.5 КоАП РФ. Предприниматели несут административную ответственность за:

• Отсутствие кассы, если закон диктует иное. За такую провинность с ИП взыщут 25-50% (но не менее 10 тыс. руб.) от суммы проведённых без применения ККМ операций, а ЮЛ заплатят 75-100% (но не менее 30 тыс. руб.) от полученной прибыли.
• Повторное обнаружение отсутствия кассы там, где она необходима. В этом случае повезёт только тем предпринимателем, чей суммарный доход не превысил 1 млн. руб. Если сумма расчётов без кассы перевалила за эту цифру, ведение бизнеса придётся приостановить на период до 90 суток.
• За использование неисправного, незарегистрированного или неверно подключенного кассового оборудования предприниматель получит предупреждение либо заплатит штраф в размере 5 - 10 тыс. руб. для ЮЛ и 1,5 - 3 тыс. руб. для ИП.
• За отказ в предоставлении кассового чека на бумаге или в электронном виде по требованию клиента ИП и ЮЛ получают предупреждение или оплачивают штраф в размере 2 и 10 тыс. руб. соответственно.

Пока эти штрафы не для всех, так как некоторые категории бизнесменов пользуются отсрочкой, но во второй половине 2019 года онлайн-кассы под 54-ФЗ должны быть установлены везде, где это предусмотрено, иначе наказания «рублём» не избежать.