Налоговый Кодекс — основной нормативный акт, который регулирует законное применение субъектами хозяйствования режимов налогообложения и управляет другими аспектами налогообложения. В августе 2018 года законом 303-ФЗ в НК внесены существенные изменения, в частности, коснувшиеся и НДС. Так с 2019 года размер указанного сбора повысится на 2 %. В статье мы расскажем о 20-процентной ставке НДС, государственных мерах, направленных на стабилизацию налоговой нагрузки на коммерческие структуры, приведем формулы для расчета вышеуказанного налога.
Причины повышения НДС до 20 %
В мае президент подписал указ, который ставит перед правительством страны задачи, направленные на развитие экономики, науки и других областей, на улучшение благосостояния граждан России. С реализацией этих задач и связано повышение НДС до 20 %.
По прогнозам руководства РФ, изменение налоговой ставки будет каждый год дополнительно приносить в государственный бюджет 600—700 млрд. рублей. Эти средства помогут:
- увеличить пенсионные выплаты;
- изменить показатель порога бедности в сторону снижения;
- повысить благосостояние граждан и улучшить их покупательскую способность;
- сохранить уровень инфляции не выше 4-х процентов;
- стабилизировать и развить экономику государства;
- повысить экспортную способность РФ.
Также 2-процентное увеличение налога на добавленную стоимость позволит реализовать и другие цели развития, прописанные в майском указе В. Путина.
Государственные меры для облегчения перехода на ставку НДС 20 %
Большинство новшеств законодательства России, в основном, отражаются на крупном, среднем бизнесе и конечных потребителях — гражданах. В частности, повышение ставки НДС до 20 процентов уже с 4 квартала 2018 года приведет к росту расценок на большинство товарных групп (кроме продовольствия, медикаментов, товаров для детей). Такие прогнозы озвучила главный экономист «ВТБ-капитал» А. Исакова.
В летнем выступлении первый заместитель председателя Правительства РФ А. Силуанов сказал, что руководство Федерации планирует изменить НК и пенсионное законодательство Федерации, что позволит снизить финансовую нагрузку на субъектов хозяйствования.
В августе 2018 года вступили в силу нормативные акты 306-ФЗ и 302-ФЗ, в которых прописано следующее:
- На 4 процента снижено значение страхового взноса в ПФ, который уплачивают коммерческие структуры за сотрудников. До конца 2018 года действует 26-процентная ставка, а с 01.01.2019 года она составит 22 %.
- На 5 млрд. рублей снижена сумма уплаченных в течение 36 месяцев налоговых сборов, которая позволяет субъекту хозяйственной деятельности получить от ИФНС возмещение налога на добавленную стоимость по заявительному методу (ст. 176.1 НК). Она составит 2 млрд. рублей против действующих в 2018 г. 7 млрд. рублей.
- На месяц сокращен срок выполнения камеральных проверок, которые проводят сотрудники ФНС при подаче предприятием заявления о возмещении в ускоренном порядке. С 03.09.2018 года «камералки» будут длиться 2 месяца (ст. 88 НК).
Вышеописанные новшества призваны «компенсировать» расходы собственников бизнеса, которые возрастут вместе с 2-процентным ростом сбора.
Каким будет НДС на продукты питания в 2019 году?
В летнем выступлении премьер-министр Д. Медведев сообщил, что изменения налогового законодательства не повлияют на социально значимые товарные группы. К этой категории относится и продовольствие.
Согласно второму пункту 164-й статьи НК, ставка НДС на продукты питания в 2019 году не повысится и, как и прежде, составит 10 %. Льготному налогообложению подлежат:
- мясо и мясная продукция, кроме сырокопченых, сыровяленых и фаршированных колбас; консервов; копченостей; запеченных свинины и говядины; деликатесов (телятина, язык, вырезка);
- маргарин и жиры;
- мука и изделия из нее (макароны, хлеб и прочее);
- крупы;
- масло, растительного происхождения;
- молоко и продукты из него (в том числе и мороженое);
- приправы: соль и сахар;
- морепродукты и рыба, кроме деликатесной продукции и ценной рыбы;
- овощи;
- детское питание;
- изделия для диабетиков.
Также десятью процентами облагается скот и птица в живом весе, и корм для них (шрот, зерно, комбикорм-смеси и прочее).
На какие товары НДС повысится до 20 %
Закон № 303-ФЗ об увеличении НДС до 20 % не изменил правила и порядок применения нулевой и 10-процентной ставок сбора. Это сказано и в разъяснении Министерства Финансов (письмо 03-01-11/60358).
Перечень льготных категорий перечислен в первом и втором пунктах 164-ой статьи Налогового Кодекса России.
На какие же товары установлен 20-процентный НДС? Это изделия, не перечисленные в вышеуказанных пунктах НК, например:
- бытовая химия;
- предметы гардероба;
- спортивные товары и прочее.
Внимание: экспортная продукция из вышеперечисленных товарных групп подлежит льготному налогообложению — 0 %.
20-процентная ставка НДС: контракты
Контракты — соглашения, которые подписывают компании, начиная сотрудничество друг с другом. Контракты обычно заключают на год или более длительный срок.
Предприятия оговаривают в договорах свои права и обязательства, сроки их выполнения, указывают общую стоимость соглашения. Цена — одно из значимых обязательств договора. В нее лучше изначально включить все положенные сборы.
При переходе на 20-процентную ставку НДС по контрактам, заключенным до 2019 г. и действующим после 1-го января этого же года, владельцы бизнеса обязаны будут увеличить размер сбора. Существует несколько способов:
- увеличение расценок пропорционально возросшему налогу;
- снижение базы налогообложения — суммы без сбора.
В любом случае поставщик обязан согласовать все условия с покупателем. После достижения устных договоренностей, компания направляет покупателю письмо и дополнительное соглашение об изменении суммы контракта и ее составляющих.
Внимание: компании, которые участвуют в госзакупках, не имеют права повышать общую цену контракта или менять другие существенные условия соглашения (нормативный акт 44-ФЗ). При этом дополнительные расходы «ложатся» на предприятие-поставщика.
Если в договоре упоминается только база налогообложения или не указан фиксированный размер налога, а прописана ссылка на соответствующую статью Налогового Кодекса, тогда составлять дополнительное соглашение не обязательно. В этом случае новое значение налога будет применяться по умолчанию, согласно действующему законодательству.
Как рассчитать НДС 20 процентов
Налог на добавленную стоимость — обязательный показатель, который исчисляют и уплачивают коммерческие структуры на общем режиме налогообложения. Существует два метода расчета НДС 20 процентов:
- Прямой — используют при наличии первичных документов, подтверждающих совершение налогооблагаемых хозяйственных операций.
- Расчетный — применяют для определения суммы сбора в случаях, прописанных в 4-ом пункте статьи 164 НК (при получении предоплаты, продаже сельскохозяйственных товаров и прочего). Данный метод разрешено использовать инспекторам ответственных органов при проведении камеральных проверок (ст. 31 НК).
Прямой способ — приоритетный. Его применяют, чтобы «накрутить» налог на цену продажи или выделить его из суммы.
Как считать 20-процентный НДС от суммы? Формула такова:
- НДС = НБ х 20 / 100 или НДС = НБ х 0,20
Где НБ — база налогообложения.
Как рассчитать НДС 20 процентов при наличии стоимости с включенным в нее налогом? Существует 2 варианта:
- НБ = С / 1,20; НДС = С - НБ;
- НДС = С х 0,2 / 1,2;
Где НБ — налоговая база, С — стоимость с НДС.
Вам будет интересно: Повышение НДС с 1 января 2019 года
Переход на НДС 20 процентов: особенности учета
С 1-го января 2019 года начнет действовать повышенная ставка налога на добавленную стоимость. У большинства компаний возникают вопросы по переходу на НДС 20 процентов.
Некоторые особенности учета в переходный период описаны в порядке, составленном ИФНС.
- Продукция поставлена в 2018, а оплачена в следующем году. Налогообложение сделки производится в момент передачи покупателю прав собственности на товар, то есть до 01.01.2019 (при отгрузке). При этом применялось 18-процентное значение сбора. При поступлении денег налог остается прежним — 18 %.
- Авансовые платежи прошли в 2018, а отгрузка — в 2019. Первичные документы на отгруженные изделия составляют с учетом нового размера налога. В учете проводится ранее заявленная сумма НДС, определенная расчетным способом (18/118). Если покупатель доплачивает 2 %, тогда продавец выписывает корректировочный счет-фактуру. Обе стороны проводят в учете оплаченный сбор. Если покупатель отказывается брать на себя дополнительные расходы, тогда поставщик в первичных документах может уменьшить базу налогообложения пропорционально возросшему налогу или указать новую цену и выставить покупателю долг. Долг продавец спишет в бухгалтерском учете через 3 года — по истечению срока давности.
- Товары отгружены до начала 2019, а цена на них изменилась. Обязательное условие правомерной корректировки цены — наличие первичных документов, которые подтверждают факт согласования таких изменений сделки с получателем изделий (договора, дополнительного соглашения и прочее). При заполнении новых актов, счетов и других положенных форм поставщик применяет размер сбора, который действовал на момент отгрузки — 18 %.
Повышение ставки НДС до 20 процентов: онлайн-кассы
Повышение ставки налога на добавленную стоимость отразится и на работе собственников современной контрольно-кассовой техники. В частности с 01.01.2019 г. кассовые устройства должны печатать чеки с новыми реквизитами, предусмотренными протоколом формата фискальных документов (далее ФФД) версии 1.05 (до этого аппараты работали на ФФД 1.0), и 20-процентной ставкой.
В нормативном акте 303-ФЗ не говорится о переходном периоде по смене значения НДС с 18 до 20 %. Это подтверждают и ответственные государственные структуры: письма Министерства Финансов (№ 03-07-05/55290) и ИФНС (№ ЕД-4-20/19309).
Поэтому фискальные органы России советуют владельцам ККТ заранее позаботиться о перепрошивке, обновлении операционной системы устройств.
Некоторые производители заблаговременно позаботились о своих клиентах и уже в 2018 году выпустили приложения и ПО, которое позволит изменить настройки устройств. В их числе и компания «Эвотор».
Чтобы законно использовать смарт-терминалы Эвотор, установите на оборудование специальную утилиту «Пакет обновлений».
Некоторое кассовое оборудование нуждается в обновлении программного обеспечения и операционной системы. Перепрошивку ККМ выполняет сервисный центр, так как для этого необходимо разобрать кассу и снять заводские пломбы.
Мне кажется благосостояние ни как не улучшится, просто надо побольше с народа денег собрать. НДС повысили, цены растут, говорят о повышении покупательской способности граждан, а зарплаты как и были так и остались.Скорее порог бедности изменится не в ту сторону
Сейчас главное затянуть потуже пояса, а там и пенсию поднимут, улучшится благосостояние граждан, стабилизируется экономика. К таким вопросам понимающе нужно относится.
Интересно, это изменение НДС как-то связано с введением касс? Или тут причина в простом росте цен?
Ой-ли на развитие «благосостояния граждан» пойдут эти 2%)) Об этой пенсии уже твердят сколько лет, поднимут на 100 рублей и все, якобы ни в чем себе не отказывайте. А развитие экономики почему-то на прежнем уровне стоит.