С 1 января 2025 году организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) станут плательщиками НДС. Изменения прописаны в законе № 176-ФЗФедеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». В статье пояснили, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, рассказали, какие еще нюансы, касающиеся бизнеса на «упрощенке», предполагает налоговая реформа в 2025 году.
НДС для УСН в 2025 году: кто платит, а кто освобожден
От уплаты НДС в 2025 году освобождены предприниматели и компании на УСН:
- с доходом за предыдущий год ниже 60 млн р.;
- вновь созданные и/или зарегистрированные;
- реализующие подакцизную продукцию.
Освобождение от НДС предоставляется автоматически. Никаких уведомлений при этом «упрощенец» не получит.
При расчете годового дохода для освобождения бизнеса на УСН от НДС в 2025 году нужно учитывать доходы от работы на всех налоговых режимах, если налогоплательщик их совмещал. Например, работал на патенте и на упрощенной системе.
При расчете дохода не учитывают:
- положительную курсовую разницу;
- некоторые виды субсидий;
- стоимость безвозмездно переданного имущества или прав в госсобственность.
Переход в 2025 году организации или предпринимателя, работающего на УСН, на уплату НДС обязателен, если субъект:
- импортирует товары на территорию России;
- выступает в качестве налогового агента;
- экспортирует продукцию, оказывает услуги по международным перевозкам.
В последнем случае действует нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Если в течение 12 месяцев доход преодолеет планку в 60 млн р., право на освобождение от внесения НДС «упрощенец» утратит. Ему придется использовать общий или упрощенный режим исчисления и внесения налога.
Какая ставка НДС в 2025 году в России подходит для УСН
Юридическое или физическое лицо на «упрощенке», работающее в России, в 2025 году может применить общую или пониженную ставку НДС:
- доход 60–250 млн р. — 5 %;
- доход 250–450 млн р. — 7 %;
- свыше 450 млн р. — 10 или 20 %.
Налогоплательщик вправе применить общую ставку НДС, даже если доход не превышает 450 млн р. Ставку 10 или 20 % стоит выбирать, если основные покупатели — плательщики НДС. Если же большая часть покупателей — физлица, тогда выгоднее перейти на специальную сниженную ставку. При этом особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость обязательно использовать не менее 12 кварталов (3 лет). За исключением случаев, когда лимит дохода превышен, и нужно перейти на общий порядок, или, наоборот, снизился, и можно получить освобождение от налога.
Независимо от выбранного порядка уплаты НДС, налог не применяют, если реализуют товары, оказывают услуги за пределами РФ либо если операция не представляет собой объект налогообложения или освобождена от НДС.
Нюансы исчисления НДС для ИП и компаний на УСН в 2025 году
Ответим на вопросы, которые чаще всего задают компании на «упрощенке», готовящиеся к переходу на другие условия уплаты налогов.
Что делать предприятиям, которые получили аванс до вступления в силу новшеств по налогу на добавленную стоимость? В этом случае НДС с аванса платить не нужно. Однако при отгрузке товара, оказании услуги в новом году нужно доначислить налог на общую сумму договора.
Совет. Обсудите с покупателем возможность увеличения стоимости товара на сумму НДС. Так вы сможете минимизировать убытки.
Нужны ли счета-фактуры? С 2025 года бизнес на УСН обязан выставлять контрагентам счета-фактуры с указанием в них суммы и ставки НДС. Если компания освобождена от уплаты налога, то в счете-фактуре делают пометку «Без налога (НДС)». Если же проводимые операции не облагаются НДС — счет-фактура необязателен.
Нужно ли указывать в чеке ставку и сумму НДС? Да, «упрощенцы» должны указывать эти данные в чеке при продаже товаров на кассе. Если разработчики оборудования не успеют выпустить вовремя новую прошивку, то магазин может указать «Сумма расчета по чеку без НДС» и «Сумма расчетов без НДС». Однако такое допустимо только до момента выхода новой прошивки ККТ.
При каких обстоятельствах НДС можно принимать к вычету? В 2024 году компании на УСН могут отнести на расходы стоимость продукции вместе с НДС только в момент ее реализации. В 2025-м разрешено взять к вычету НДС по нераспроданным на начало года остаткам, если выбрана ставка налога 10 или 20 %. В остальных случаях вычет не положен.
Как «упрощенцам» отчитываться по НДС? Нужно подать в ФНС квартальную декларацию до 25 числа месяца, идущим за отчетным. Уплата налога производится равными частями до 28 числа каждого из трех месяцев, идущих за отчетным периодом.
Если остались вопросы — звоните на номер 8 (800) 550-78-61. Бесплатно проконсультируем и поможем разобраться.
