Одним из самых ожидаемых событий 2017 года среди малого бизнеса стало внесение поправок в НК РФ, в соответствии с которыми ритейлерам предложено воспользоваться налоговым вычетом за онлайн-кассу. В самом начале перехода на ККТ нового типа предприниматели задавались вопросами: для кого же будет действовать эта преференция, попадает ли под льготу модернизация аппаратов с ЭКЛЗ и какие условия должны быть соблюдены для её оформления. Об этом и о других деталях, касающихся возврата средств за внедрение онлайн-ККТ, узнаем из статьи.
Налоговый вычет за внедрение онлайн-кассы: выгода для малого предпринимательства
Почему государство предоставляет такую преференцию? Обязанность применения онлайн-ККТ вызвала волну негодования среди мелких предпринимателей. Такая реакция была ожидаемой, так как появление «умных касс» прежде всего упрощает работу налоговикам.
Приобретение ККМ, фискального накопителя, подключение и настройка оборудования — это непредвиденные расходы, поэтому законодатели учли недовольство ритейлеров и предоставили некоторым из них возможность установить аппараты за счёт государства.
Наряду с этим, применение ККМ нового вида — это выход на новый уровень передачи отчётности, обслуживания клиентов и оптимизации бизнес-процесса. Преференция предоставлена только отдельным категориям предпринимательства, которые ранее не применяли ККТ и не были технически подготовлены к использованию смарт-терминалов. Большой разбег цен на современные устройства позволяет выбрать недорогую, но многофункциональную модель, приобретение и установка которой полностью покроется за счёт возврата. Поэтому выгода от предоставления такой льготы для мелких субъектов хозяйствования налицо.
Вычет за онлайн-кассу от налоговой: каким ИП положен, а каким нет
Не все представители малого бизнеса имеют возможность воспользоваться налоговым вычетом при покупке онлайн-кассы. Он предоставляется ИП на патенте или на «вменёнке», и только тем категориям, которые обязаны применять онлайн-ККТ в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.
Преференция полагается ИП на «вменёнке» или на ПСН, которым надлежит использовать кассовую технику:
- имеющим сотрудников и поставившим устройства на учёт в срок с 1.02.2017 по 1.07.2018;
- работающим без заключённых трудовых соглашений при условии, что экземпляр техники зарегистрирован с 1.02.2017 по 1.07.2019.
Важно! Налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП предоставляется с 01.01. 2018 года, поэтому ритейлеры, поставившие оборудование до 01.07.2018, как того требуют положения 54-ФЗ, должны обратиться за компенсацией до конца 2018 года. Те, кто получил отсрочку до 01.07.2019, могут оформить льготу в любой из периодов 2018 и 2019 годов, но только после того, как касса зарегистрирована.
Многие виды «патентщиков» и «вменёнщиков» пока пользуются отсрочкой. Сегодня онлайн-ККТ в обязательном порядке используется предпринимателями, которые торгуют алкоголем и товарами с акцизом, работают в сфере общепита или реализуют ТНП в розницу (вендинг в том числе) и при этом имеют сотрудников, если их вид деятельности не входит в список, приведенный в ст. 2 закона 54-ФЗ. Эти категории должны оформить компенсацию до конца 2018 года.
Остальные субъекты предпринимательства с патентом или на ЕНВД пока пользуются отсрочкой. Они ставят оборудование до 01.07.2019. Перечень таких ИП приведен в ст. 7 закона 290-ФЗ. 3 июля 2018 года список видов бизнес-деятельности, получивших отсрочку, пополнился. Дополнения изложены в ст. 4 закона 192-ФЗ. Если вид деятельности ИП есть среди тех, кто ставит ККТ в 2019 году, он обращается за компенсацией в 2018-2019 годах, но при условии, что касса зарегистрирована не позднее 01.07.2019.
в течение 5 минут.
Условия предоставления
Преференция предоставляется на определённых условиях. Если какое-то из них не выполняется, бизнесмен автоматически лишается права на получение компенсации. Условия следующие:
- своевременная регистрация кассового аппарата в ФНС;
- максимальная сумма, на возврат которой можно рассчитывать — 18 тыс.руб.;
- приобретение ККМ не учтено по другой системе налогообложения, если плательщик использует несколько режимов.
Минимальный лимит взноса не установлен — уменьшить размер налога до нуля не запрещается, однако «вменёнщики» не могут указывать в декларации отрицательное число. Если при расчёте образовался неиспользуемый остаток, бизнесмен учитывает его в следующем периоде. Если же помимо «вменёнки», ритейлер использует ПСН, он может показать остаток по патентной системе. Когда у бизнесмена несколько патентов, он имеет право учесть излишки по любому из них.
Что покрывает налоговый вычет по онлайн-кассе?
Распоряжаться вычетом от налоговой по онлайн-кассам можно на своё усмотрение — главное, чтоб затраты на установку экземпляра не превышали 18 тыс. руб. Если потрачено больше, разницу никто не вернёт. Получить возмещение в виде налогового вычета можно как на покупку онлайн-кассы, так и на модернизацию устаревшего аппарата.
- подключение и настройка (в том числе проведение интернета, услуги ЦТО, договор с ОФД и т. д.);
- траты, связанные с регистрацией единицы техники;
- приобретение фискального накопителя.
- установка специального программного обеспечения.
Своё право на уменьшение взноса можно реализовать только после постановки аппарата на учёт. Отправлять уведомление (для ПСН) или учитывать затраты в декларации (для ЕНВД) можно только по факту получения регистрационного номера и карты на приобретённый экземпляр ККМ.
Как рассчитать налоговый вычет за онлайн-кассу для декларации ЕНВД?
Плательщик ЕНВД рассчитывает налог, а затем отнимает от результата затраты, связанные с приобретением и подготовкой ККТ к работе. Алгоритм действий таков:
- исчисляется общий размер налога (сумма всех строк 110 декларации);
- из полученной цифры вычитаются уплаченные страховые взносы, в том числе и на пенсионное и медицинское страхование сотрудников — результат не должен быть меньше 50 % от изначально исчисленного налога;
- затем вычитаются средства, потраченные на онлайн-ККТ, и результат заполняется в строку 040.
Окончательный результат расчёта не может иметь отрицательное значение. Если расходы полностью перекрыли платёж, неиспользованный остаток учитывается при сдаче отчётности в следующем квартале.
Предприниматели, применяющие ПСН, производят расчёт путем вычитания понесённых расходов из ранее внесённого налога или из взноса, который подлежит уплате в будущем. Расчёты нигде не отражаются, но бизнесмен может приложить их к уведомлению перед отправкой.
Вам будет интересно: Налоговый вычет за кассу для предприятия на ЕНВД
Как оформить налоговый вычет за онлайн-кассу при совмещении двух режимов налогообложения?
Если ритейлер платит взносы по двум системам одновременно, он имеет право воспользоваться льготой только если одна из них патентная или «вменёнка». При этом расходы за онлайн-ККТ учитываются исключительно по ПСН или по ЕНВД. К примеру, если УСН 15 % используется вместе с ЕНВД, ИП имеет право на уменьшение налога только по «вменёнке». Если же покупка устройства учтена по УСН, он лишается возможности получить компенсацию.
Купленное контрольно-кассовое оборудование подходит для использования по нескольким системам одновременно. С помощью одного аппарата можно формировать чеки по операциям, облагаемым по «вменёнке» или ПСН и по другим режимам.
Может ли ИП на УСН осуществить покупку онлайн-кассы за счёт налогового вычета?
Огромной неожиданностью для «упрощёнки» стала невозможность возместить расходы по внедрению смарт-терминала за счет возврата. Принятию такого решения послужили следующие причины:
- органы местного самоуправления нередко снижают ставки для «упрощенцев», что уменьшает налог;
- обязанность использования расчётных устройств нового типа не стала для упрощенцев чем-то непредвиденным, как для «вменёнки» и владельцев патента;
- плательщики УСН 15 % платят процент только из доходов за минусом расходов, поэтому покупка техники в КУДиР учитывается, как расходы, и за счет этого выплата в ФНС уменьшается.
К сожалению, ООО на ЕНВД и другие ЮЛ также не получили возможности воспользоваться вычетом на приобретение и установку онлайн-кассы от налоговой службы. Они ставят оборудование за свой счёт.
Еще одна наша статья: Вычет на покупку кассы для ИП на ЕНВД
Как правильно оформить вычет на приобретение онлайн-кассы от налоговой на ЕНВД и на патенте?
Новая форма декларации, где можно отразить затраты, понесённые в связи с установкой онлайн-ККТ, находится на стадии согласования. Пока «вменёнщики» вынуждены предоставлять эту информацию на действующем бланке. Документ заполняется, как и раньше, а сумма, потраченная на внедрение устройств для расчётов, учитывается при заполнении строки 040 в Разделе 3. Заявитель прилагает к декларации пояснительную записку (ПЗ) с реквизитами устройства. В ней приводится следующая информация:
- данные ИП (ФИО и ИНН);
- название модели купленной или модернизированной единицы техники;
- номер регистрации ККМ и заводской номер;
- дата постановки кассы на учёт;
- стоимость каждого расчётного устройства и услуг по его подключению.
Бланк ПЗ представлен в письме ФНС № СД-4-3/3375@. Предприниматель может составить сопроводительную бумагу в произвольной форме — алгоритм заполнения ПЗ носит рекомендательный характер. Данные указываются по каждой ККМ в отдельности, а внизу подсчитывается общая сумма расходов, уменьшающая размер исчисленного налога за квартал.
Полезно знать! Рекомендуется приложить к заявлению чеки, подтверждающие покупку и оплату услуг по подготовке к использованию кассовой техники. Несмотря на то, что ККТ поставлена на учёт и в её наличии никто не сомневается, с квитанциями получить льготу будет проще.
Как происходит оформление налогового вычета на онлайн-кассу для плательщиков ПСН?
Порядок оформления возврата для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, выглядит иначе. Они не подают декларации раз в квартал, так как вносят платеж авансом один раз в год при продлении патента. Поэтому перезачесть или вычесть затраты на ККТ можно только перед началом следующего отчётного периода.
Для получения компенсации «патентщик» должен подать уведомление о таком намерении в отделение ФНС, где он состоит на учёте, как налогоплательщик. Форма этого документа не утверждена — она может быть произвольной, но в соответствии с требованиями ст. 2 закона 349-ФЗ в тексте должны присутствовать обязательные реквизиты:
- ФИО «патентщика»;
- дата выдачи патента и его номер;
- реквизиты ККТ — дата и номер регистрации, номер модели, присвоенный заводом-изготовителем;
- сумма, затраченная на каждый из приобретённых экземпляров (в пределах 18 тыс. руб.).
Субъект хозяйствования может оформить уведомление согласно рекомендациям письма ФНС № СД-4-3/6343@. Документ необходимо отнести самому либо направить его в электронном виде из личного кабинета на сайте ФНС, подписав квалифицированной электронной подписью.
Если взнос уже выплачен, затраты компенсируются путем возврата или перезачета его части в соответствии со ст. 78 НК РФ. Помимо уведомления плательщик подаёт соответствующее заявление с просьбой перезачесть или вернуть средства, выделенные на покупку смарт-терминала. Отнести документ можно лично, либо также отправить его через сайт. Обычно, при продлении патента затраты возмещаются путем перезачёта. Если же ритейлер отказывается от использования ПСН в дальнейшем, он получает возврат затраченных средств.
В сумму вычета входит только стоимость онлайн-кассы? Я купила бюджетную модель, докупила еще фискальник и несколько доп. аксессуаров. Укладываюсь примерно в 17 тысяч. Вернут ли мне стоимость аксессуаров или только за ККТ?
В рамках Федерального закона от 27.11.2017 №349-ФЗ, налоговый вычет можно оформить на максимум 18 000 рублей за каждую единицу ККТ, более того, в эту сумму можно включить непосредственно стоимость кассы, фискального накопителя, нужного ПО, услуг по отладке или модернизации старой техники, стоимость договора с ОФД. Но получить вычет вы уже не можете, льгота предоставлялась только тем предпринимателям, которые прошли регистрацию в налоговой до 01.07.2019.
Интересно, а чем обычные компании, тоже довольно некрупные, а многие и начинающие, отличаются от ИП? Почему им положен вычет, а нам нет? Мне кажется, было бы справедливее оценивать необходимость компенсации из годовой выручки компании. Тогда бы все встало на свои места.
Ежеквартально сожу ЕНВД к нулю, соответственно я его не плачу, только взносы в ПФР. Мне будет положен налоговый вычет, если приобрету кассу?
Нет, если налог равен нулю, то компенсировать нечего, поскольку сумма отчислений не может иметь отрицательных значений.