Продажа сигарет и другой табачной продукции в том или ином виде — направление хозяйственной деятельности, которое в контексте установления обязанностей по применению контрольно-кассовой техники попадает под юрисдикцию сразу нескольких нормативных актов.
Для определения права на отсрочку по применению онлайн-касс владельцу бизнеса, связанного с отпуском табака, нужно учитывать целый комплекс правовых норм и прочих факторов — рассмотрим их.
Что определяет обязанность применения онлайн-касс при торговле сигаретами и другой табачной продукции
К основным факторам, определяющим то, должен ли продавец табачной продукции применять онлайн-кассы, правомерно отнести:
- Организационно-правовую форму бизнеса.
- Используемую продавцом систему налогообложения.
- Вид деятельности продавца табака.
- Факт отнесения табачной продукции к подакцизным товарам.
Изучим подробнее специфику перечисленных выше факторов и то, как они определяют сроки обязательного внедрения онлайн-касс. Отметим, что многие из указанных факторов следует рассматривать в общем контексте — они нераздельно связаны друг с другом.
Применение ККТ при продаже табака: на что влияет форма и сфера ведения бизнеса
Обязанность по применению онлайн-касс установлена Законом № 54-ФЗ в общем случае для всех форм бизнесов — в том числе, торгующих табаком, с 1 июля 2017 года. Но исключений здесь много, и установлены они для:
- организаций и ИП на ЕНВД;
- ИП на ПСН;
- хозяйствующих субъектов, поименованных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года (вне зависимости от системы налогообложения);
- хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги населению.
Все они имеют отсрочку по применению онлайн-касс до 1 июля 2018 года.
Вместе с тем, вправе не задействовать инновационные ККТ до 1 июля 2019 года:
- ИП и юрлица на ЕНВД (но только те, которые не ведут деятельность в сфере розницы и общепита).
- ИП на ЕНВД без наемных сотрудников (во всех сферах деятельности).
- ИП на ПСН с работниками при условии ведения деятельности, не связанной:
- с розницей;
- с общепитом;
- с уходом за детьми, гражданами, которые нуждаются в уходе вследствие болезни;
- с уходом за престарелыми, инвалидами;
- с приемом стекла, вторсырья (исключая металлолом);
- с услугами по переноске багажа и прочих грузов на вокзалах, аэропортах, речных, морских портах.
- ИП на ПСН без работников при условии ведения деятельности, не связанной с указанными выше — исключая розницу и общепит.
Таким образом, как ИП, так и юрлица имеют различные основания для применения отсрочек по пользованию онлайн-кассами. При установлении права на такую льготу владельцу бизнеса, связанного с отпуском табака, нужно решить довольно простую задачу, а именно — определить, может ли быть связан отпуск табака с тем или иным льготным видом деятельности (формой ведения бизнеса и системой налогообложения) по существу.
Так, если речь идет о продуктовом ритейле на ЕНВД, то при реализации табачной продукции нет причин, чтобы не воспользоваться льготой по отсрочке в применении онлайн-касс до 2018 или 2019 года (при наличии оснований).
В свою очередь, понятно, что не все сферы деятельности по п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 09.03.2015 года совместимы с отпуском табачной продукции (как в случае, к примеру, с реализацией газет и журналов).
При определении возможности применять льготу при отпуске табака может иметь значение тот факт, что табачная продукция относится к подакцизным товарам. Изучим данный нюанс подробнее.
Сигареты и другая табачная продукция - это подакцизный товар: что это значит
Прежде всего — то, что продавцы табака не относятся к хозяйствующим субъектам, которые поименованы в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (и могут не применять онлайн-кассы в принципе — до тех пор, пока законом не будет установлено иного). Дело в том, что в соответствии с п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ к таким субъектам нельзя относить продавцов подакцизных товаров.
Табачная продукция относится к подакцизным товарам (пп. 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Аналогично, для продавцов табака недоступна льгота в виде возможности не применять ККТ на основании п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ — то есть, при ведении торговли в труднодоступных местностях.
Выводы
На продавцов табачной продукции:
- Не распространяется действие п. 2 и 3 ст. 2 ФЗ 54
Что это значит?
В пункте 2 указан список тех, кто может не применять ККТ при определенных условиях, например, при торговле на рынках. Если продаете подакцизный товар, то под такое освобождение не подпадаете.
В пункте 3 указано, что можно не использовать кассы при работе в труднодоступных местностях (не путайте с удаленными от сетей связи, где просто нет интернета). Если продаете подакцизные товары в селах из этого списка, кассу ставить все равно придется.
- Возложена обязанность использовать фискальный накопитель со сроком действия 13 месяцев
В п. 6 ст. 4.1 описывается, какие организации могут применять накопители со сроком действия 36 месяцев. В последней строке указано: "Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами." Поэтому для продавцов подакцизными товарами законным считается использование ККТ с только с тем накопителем, который нужно менять каждые 13 месяцев.
- Возложена обязанность после установки ККТ указывать в чеке полную расшифровку - наименование товара (работы, услуги) и их количества
В абзаце девятом п. 1 ст. 4.7 54-ФЗ указано, что наименование товара и его количество становятся обязательными реквизитами кассового чека и бланка строгой отчетности. ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД должны будут указывать эти реквизиты с 1 февраля 2021 года. Если по системе налогообложения вы подходите под эту отсрочку, но продаете один из подакцизных товаров, придется печатать расширенную версию чека со всеми требуемыми данными с момента установки кассы.
- Сроки перехода на онлайн-кассы
Для того, чтобы определить, с какого срока хозяйствующий субъект, который осуществляет в том или ином виде отпуск табачной продукции физлицам, обязан применять онлайн-кассы, нужно проанализировать большое количество факторов, многие из которых следует рассматривать с разных сторон в зависимости от контекста, который определяется формой бизнеса, его сферой, применяемой системой налогообложения.
Законом определен ряд льгот в виде возможности не применять ККТ до июля 2018 или 2019 года. Подводя итоги, попробуем отразить то, при каких условиях продавцы сигарет и другой табачной продукции могут задействовать данные льготы, и при каких у них отсутствуют на то законные основания.
| Льгота | Можно ли (при соблюдении определенных условий) ее применять при отпуске табачной продукции | В связи с чем нельзя | В каких случаях можно |
| Возможность не применять ККТ в принципе (на основании исключений, указанных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции) | Да | Если продажа табака по существу не подходит под виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции | Если продажа табака по существу подходит под виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции |
| Возможность не применять ККТ в принципе (на основании исключений, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ) | Нет | Табачные изделия — подакцизный товар В перечне видов деятельности по п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не поименованы услуги, при которых мог бы осуществляться отпуск табака | |
| Возможность не применять ККТ в труднодоступных местах (на основании исключений, указанных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ) | При торговле — нет, при оказании услуг — да | Табачные изделия — подакцизный товар | При оказании услуг с отпуском табака (например, в сфере общепита) в труднодоступных местах |
| Возможность не применять ККТ до июля 2018 года на основании: | |||
| Ведения деятельности в сфере услуг | Да | Во всех случаях * | |
| Ведения деятельности по ЕНВД и ПСН (в том числе торговой и в сфере общепита) | Да | Во всех случаях | |
| Возможность не применять ККТ до июля 2019 года: | |||
| В качестве ИП и юрлиц на ЕНВД | В большинстве случаев нет | Табак чаще всего отпускается именно в сфере розницы и общепита — при которых применение указанных льгот не предусмотрено законом | Только если табак отпускается вне сферы розницы и общепита (как вариант — при оказании развлекательных услуг в формате квестов, свадебных конкурсов) |
| В качестве ИП на ПСН с работниками | |||
| В качестве ИП без работников на ЕНВД | Да | Во всех случаях | |
| В качестве ИП на ПСН без работников | Практически во всех случаях да | Для указанной категории бизнесов разрешена отсрочка в применении онлайн-касс при отпуске товара в рамках розницы и общепита. При этом, крайне маловероятен отпуск табачной продукции при ведении деятельности в сферах, где отсрочка не действует для указанной категории предпринимателей. | |
* Если иное не предусмотрено законом (к примеру, с учетом возможных ограничений на курение в помещениях).
Совершенно согласен, лучше уж раз потратиться и работать честно и спокойно, чем каждый раз дергаться, что нагрянет проверка. Мы еще в том году перешли на новый формат, уже и с кодом работать и привыкли и принимать научились. Если кассу нормальную поставить, то все можно очень красиво организовать. И приемка будет удобная, и учет товара. И штраф не схватишь.
Ага еще бы знать заранее, какая это нормальная. А то вот так потратишься, а потом начинается, это мы не обновляем, то мы не подключаем А за се вы еще доплатить извольте. Уже не знают, как из нас деньги еще вытащить. Все, что придумывают, платим мы им же в карман!
У нас таких приключений пока не было. Вроде как ровно перешли на маркировку, доплачивать пока не просили.
Ключевое слово тут ПОКА ;)) Кто же это у нас такой альтруистичный-то?
Не, я че врать что ли буду. Мы реально оплачиваем как и оплачивали просто товароучетку и все. И обмен с эдо есть. Поэтому пока все нравится. У меня МТС, забыл написать
Уважаемый Олег, согласны с вами. Тем более, что суммы штрафов внушительны и составляют от 30 000 рублей и при повторном нарушении такая торговля чревата приостановкой деятельности торговой точки на срок до 90 дней, а бюджет, требуемый на оснащение магазина ККТ и сопутствующей техникой, при вдумчивом подходе менее затратен.
Хочется чтобы начались массовые проверки маркировки табака, потому что реально те. кто продавал из-под полы, так и делают это. А мои клиенты теряются, говорят, что цены повысил, а как иначе. В убыль мне чтоль работать. Мне вот интересно, что штрафы вообще не пугают этих чудо-продавцов?
Евгений, практика ФНС свидетельствует, что количество обращений в налоговое ведомство в связи с выявлением немаркированной табачной продукции от потребителей увеличилось в разы. Проверки торговых точек, торгующих контрафактными сигаретами позволяют выявлять нарушителей, штрафовать и изымать некачественные товары. Такой бизнес обречен на провал — система контроля в состоянии выявить каждый случай неисполнения закона, с той лишь разницей, что более крупных дельцов это коснется раньше, чем мелких ритейлеров.
Наримов Евгений, интересно, а с чего у вас идёт повышение цен, не понимаю? только лишь из-за маркировки? Так никто не виноват, что у вас возникли затраты на маркировку.
Сама по себе маркировка не может стать причиной существенного роста цен на табачную продукцию. Повышение стоимости таких потенциально опасных товаров является мерой противодействия свободному распространению сигарет, а особенно, в контексте защиты подростков от пагубной зависимости.
Аргументация роста отпускной цены маркированной продукции (необязательно сигарет) маркировкой — это желание предпринимателя заработать не вкладываясь и легкий путь разово завысить цены.
Евгений, не беспокойтесь) Это до первого тайного покупателя или доноса куда следует) Все равно магазины, которые работают вокруг, устранят конкуренцию, которая им невыгодна. Лучше уж все сделать официально и работать спокойно, чем постоянно нервничать и ждать штрафов.