Правительство РФ «закрутило гайки»… ФНС — установило новые правила проведения налоговых проверок. По поручению президента В. Путина утвержден порядок формирования и ведения единого реестра надзорных мероприятий. Премьер-министр М. Мишустин подписал соответствующее постановление 16 апреля 2021. Реестр заработает с 1 июля. О возможностях, которые получат предприниматели в связи со вступлением в силу нового НПА, расскажем в статье.
Какие козыри дает бизнесу новое постановление
Последствия внезапных выездных налоговых проверок для многих компаний непредсказуемы. Профильные СМИ чуть ли не еженедельно публикуют инструкции, которые должны помочь предпринимателям избежать крайне неприятной процедуры. Все это останется в прошлом.
Правительство РФ поставило четкую цель — обеспечить прозрачность «общения» предпринимателей с налоговиками. В этом основное преимущество нового НПА. Как оно будет работать:
- Инспекторы ФНС России лишаются права на проведение выездной проверки, если заранее не внесут запланированное мероприятие в реестр.
- «Каталог ревизий» будет синхронизирован с порталом госуслуг.
- Предприниматели, которые зарегистрировали личные кабинеты на «Госуслугах», смогут отслеживать информацию о предстоящих проверках и знакомиться с решениями, принятыми по результатам уже проведенных.
- Сведения, которые размещены в реестре налоговых проверок, заинтересованные лица смогут использовать для досудебного обжалования решения надзорного органа.
«Вооружая» отечественный бизнес, Правительство РФ не оставит его «один на один» с регулятором. За ведение реестра налоговых проверок будет отвечать Генпрокуратура.
Как дожить до 1 июля — 5 требований налоговиков, которые вы вправе не соблюдать
Остались считанные месяцы, и реестр заработает. До 1 июля на предпринимателя как снег на голову все еще может «свалиться» внезапная налоговая проверка. Рассмотрим 5 ситуаций, в которых вы вправе сказать налоговикам твердое «нет», не нарушив закона.
«Лишние» люди
Вы открыли дверь офиса — на пороге налоговики с проверкой. Потребуйте документ с составом контролеров. Решение о проведении выездного мероприятия — оно у инспекторов с собой — должно содержать список допущенных лиц (см. ст. 91 НК РФ). Если среди незваных гостей пара-тройка лиц, отсутствующих в протоколе, вы вправе не впускать их на свою территорию.
Контролирующий орган все еще может устроить ревизию «без объявления войны». Сотрудники полиции среди проверяющих — это законно, если их данные указаны в списке допущенных лиц. Оперативники могут:
- осматривать любые помещения;
- опрашивать (но не допрашивать!) сотрудников;
- изымать интересующие документы.
Важно! Все вышеперечисленные действия полицейские могут выполнять строго при понятых. Руководитель проверяемой компания вправе вызвать и «приставить» к ним своего юриста.
«Лишние» бумажки
Налоговики вправе требовать только бумаги, непосредственно связанные с предметом или периодом проверки. Второй пункт решения о проведении выездной проверки содержит ее предмет, а третий — период. Таким образом из содержания п. 2 можно понять, по каким налогам готовится ревизия, а из п. 3 — за какой отрезок времени. Помните: инспекторы ФНС — не аудиторы. Их задача — проверить корректность формирования базы налогов, их исчисления, своевременность перевода в бюджет.
В соответствующем требовании — оно также должно быть у инспекторов с собой — указывается перечень документов. Как правило, это любые бумаги, которые имеют прямое отношение к проверяемым налогам.
Важно! Так, налоговики не имеют права требовать у компании первичные бухгалтерские документы, которые не влияют на формирование налоговой базы. К ним относятся «любимые» инспекторами карточки счетов 60, 62, 76 — в разрезе контрагентов и соглашений с ними.
То же касается и п. 3 — ревизионного периода. Вы вправе отказать, если проверка санкционирована за 2020, а документ требуют, например, за 2019. Это касается даже тех бумаг, которые имеют прямое отношение к предмету процедуры.
И еще 4 лайфхака при работе с документацией, которые спасут жизнь вашей компании:
- Не теряйте ни минуты. Сразу ознакомьтесь с предметом ревизии и перечнем документов, которые перечислены в требовании. Поручите сотрудникам их перепроверить — прямо во время процедуры. Только после этого вручайте инспекторам.
- Налоговики прибегают к помощи полицейских, чтобы ускорить выемку необходимых им бумаг. Тем самым они лишают компанию времени на перепроверку. Если вы заключите договор со сторонней аудиторской компанией, это сможет вас защитить. Дополните его пунктом о ежемесячной или ежеквартальной передаче документации консультантам. Такая «оговорка» считается легальным обоснованием отсутствия у вас бумаг — при внезапной проверке полицейскими. Пункт договора с аудитором даст вам фору — позволит привести всю отчетность в порядок.
- Не «лезьте в бутылку». Если инспектор допускает нарушения при выемке документов, фиксируйте их на любыми способами — на видеоносители или с помощью свидетелей (ваших сотрудников). Возражайте только по окончании ревизии, при составлении протокола выемки.
- Составляйте подробную опись бумаг, которые передаете на проверку. Отдавать архивы коробками или папками — некорректно и неосмотрительно. Недобросовестный инспектор может изъять часть документации и «подсунуть» «нужные» ему бумаги.
Компьютер как улика
Инспектор вправе потребовать доступ к ПК с «товароучеткой» — вы обязаны его предоставить, или запросить любые электронные документы, связанные с налогами. Если «допечатывание», например, регистров налогового и бухгалтерского учета затянется, проверяющий примет решение о выемке по ст. 31 и 94 НК РФ. Изымут и архивы, и компьютер. Как до этого не доводить?
Заведите «компьютер для налоговой». Держите на нем только копию «товароучетки» или бухгалтерской программы. Не храните никаких других бумаг: отчетов, переписок, договоров, докладов и тем более «первички». Как только инспектор получает доступ к ПК, он проверяет все, до чего сможет добраться: даже личные файлы сотрудников компании и переписку между ними. Попав под выездную проверку, предоставляйте доступ только к «дежурному» компьютеру — это совершенно законно. «Чистая» машина вас обезопасит.
Опросам — да, допросам — нет
Вы вправе ограничить количество сотрудников, с которыми будут контактировать инспекторы. Так, директора и главного бухгалтера вполне достаточно, чтобы предоставить проверяющим всю необходимую информацию. Налоговики и даже полицейские, конечно, могут попытаться опросить других работников, но допрашивать права не имеют. Четкий заготовленный ответ в духе: «Обратитесь, пожалуйста, к моему руководителю» на любой подозрительный вопрос — оптимальная контрмера.
Разошлите срочные сообщения, например, через Telegram всем сотрудникам в офисе или здании. Предупредите их о визите инспекторов. Попросите не покидать рабочие кабинеты до окончания проверки. Важно, чтобы ваши работники не переговаривались в коридорах или «курилках», а ревизоры бы их там не подслушивали! Правило: «все вами сказанное может быть использовано против вас в суде» работает и в этой ситуации. Если налоговики все-таки привели с собой полицейских, немедленно вызывайте юриста. Он точно знает, где грань между опросом и допросом.
Превышения полномочий
Стоит инспектору нарушить правила проведения ревизии, и вы получите шанс отменить финальное решение.
- Сроки. Выездная проверка длится не более 2 месяцев. По решению надзорного органа сроки могут продлить: для начала до 4, потом до 6 месяцев (см. ст. 89 НК РФ). Налоговая служба вправе приостанавливать ревизию (несколько раз) — общим сроком до полугода. В периоды «пауз» инспекторы не могут требовать у вас документы и приезжать к вам в офис с осмотрами или опросами.
- Основание. Если вас подвергли выездной проверке, вы представили все необходимые документы и успешно ее прошли, инспекторы не имеют права проводить ее повторно. Им запрещено выискивать потом какие-то другие нарушения — по тем же налогам и за тот же период. Несколько ревизий по одному и тому же основанию — грубое нарушение действующего законодательства РФ.
- Осмотр территории компании без понятых. Да, вы обязаны предоставить инспекторам доступ ко всем интересующим их объектам (в рамках ревизии и по соответствующему основанию). При этом сотрудники надзорного органа обязаны исследовать площади вашего предприятия только в присутствии понятых.
- Ночная выемка документов. Налоговики имеют право требовать и проверять бумаги только в рабочее (дневное) время. Никаких ночных авралов, это нарушение действующего законодательства РФ.
- Требование нотариально заверенных копий документов. Неявная, но, к сожалению, довольно распространенная уловка. Инспекторы, как правило, никогда прямо не требуют таких копий, но могут настойчиво о них спрашивать. Растерявшийся бухгалтер впадает в панику и способен наделать ошибок. Нет, никаких нотариально заверенных копий вы делать не должны и тем более кому-то их показывать.
Сталкивались ли вы с выездными налоговыми проверками? Пишите в комментах, как вы справились. Ваш опыт может помочь другим предпринимателям!
