Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) — это очередное нововведение, которое призвано избавить рынок от нелегального импорта и «серого» оборота. С 2019 года НСПТ работала в экспериментальном режиме, а с III квартала 2021 года стала обязательной.
Для тех, кто ввозит из-за рубежа и реализует прослеживаемые товары (ПТ), многое в 2021 году поменялось. Прибавилось отчетности, появились новые реквизиты в бухгалтерской «первичке», и это далеко не все изменения.
Рассмотрим подробнее, на кого распространяется прослеживаемость товаров и как работать с импортом в 2023 году.
Что такое система прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости — это инструмент госконтроля за импортной продукцией от ввоза в РФ до момента продажи конечному потребителю. НСПТ не имеет отношения к маркировке и ИС МП «Честный ЗНАК». Основные отличия:
| Прослеживаемость | Маркировка |
| На изделие не наносят никакие идентификаторы. Его путь по товаропроводящей цепи отслеживается по электронным документам | Штрихкод Data Matrix наносят на каждую товарную единицу. На каждом этапе товародвижения его сканируют и передают данные в ИС МП «Честный ЗНАК» |
| Мониторят не каждую единицу импортной продукции, а всю партию | Отслеживают каждую товарную единицу, на которую нанесен код маркировки |
| Необходимо отправлять в ФНС отчеты по движению ПТ или обновленную декларацию по НДС | Не нужно отдельно сдавать отчетность через интернет |
Важно! Номенклатура, подлежащая прослеживаемости, не будет участвовать одновременно в двух системах.
Оператором НСПТ выступает ФНС России. Участники — все предприятия и ИП на любом режиме налогообложения, которые выполняют какую-либо из перечисленных операций с подконтрольными товарами:
- импорт и экспорт;
- хранение остатков на складе (с 8 июля 2021 года);
- покупка и реализация внутри РФ;
- передача в комиссионный магазин;
- передача и приемка, не связанные с торговлей (например, взнос в уставный капитал);
- вывод из оборота при продаже самозанятым или физлицам для собственного потребления, а также при утилизации;
- возобновление прослеживаемости (при возврате товара клиентом).
К числу участников НСПТ относятся и посредники — комиссионные магазины и агенты. Все участники взаимодействуют между собой через систему электронного документооборота (ЭДО). Порядок прослеживаемости товаров утвержден ФЗ № 371 от 09.11.2020.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости
В первую очередь нововведения распространяются на продукцию, импортируемую в Россию. Она отслеживается не только на этапе ввоза, но и на всех остальных стадиях движения, поэтому все участники товарооборота должны представлять сведения в ФНС при выполнении любых операций с контролируемыми товарами:
- перепродажи;
- утилизации;
- конфискации;
- передачи на хранение;
- вывоза из страны и др.
Какие товары подлежат прослеживаемости:
- холодильники, морозильники, стиральные машины для бытового и промышленного использования;
- тягачи, вилочные и другие автопогрузчики для ж.-д. станций;
- бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, трамбовочная и самоходная спецтехника, дорожные катки;
- мониторы и проекторы для автоматизированных систем обработки данных;
- телевизионные приемники;
- коляски и кресла безопасности для детей.
Подробный список товаров, подлежащих прослеживаемости в 2023 году, приведен в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Следует иметь в виду, что этот перечень может быть расширен в любое время.
Как работать с системой прослеживаемости товаров в 2023 году
При ввозе в РФ прослеживаемой продукции необходимо присвоить регистрационный номер партии товара (РНПТ). По этому идентификатору ФНС в дальнейшем будет контролировать импортное оборудование на каждом этапе движения до его выбытия из оборота. Номер будет указан в счетах-фактурах, сопроводительных актах, отчетах о сделках и налоговых декларациях.
Как получить РНПТ
Процедура присвоения идентификатора зависит от того, откуда оборудование ввозится в Россию:
| Из стран ЕАЭС | В течение 5 дней с момента приемки продукции на баланс импортер направляет в ФНС уведомление о ввозе. На его основании налоговая служба формирует РНПТ |
| Из других государств | Импортер сам создает РНПТ на основании номеров таможенной декларации и партии товара. Контролирующий орган уведомлять не нужно — это делает таможенная служба |
Кроме РНПТ, в товаросопроводительные акты добавляются еще два новых атрибута: ед. измерения и количество товаров в партии. Их нужно отражать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах (УПД), декларациях по НДС и новой отчетности, введенной специально для НСПТ.
Новые отчеты для участников системы
Для осуществления контроля за товарами, подлежащими прослеживаемости, созданы новые отчетные документы:
| Отчет об операциях с товарами | Все участники товарооборота сдают его поквартально. Указывают реквизиты (РНПТ, код ед. измерения и количество товаров), вид операции (например, реализация или уничтожение), данные о контрагенте (ИНН, КПП), дату, номер и вид учетного документа (например, счет-фактура), код налогового органа и др. |
| Уведомление о перемещении продукции из России на территорию другой страны (члена ЕАЭС) | Заполняется при вывозе товаров из РФ в Армению, Беларусь, Киргизию или Казахстан. В документе должны быть отражены сведения о товаре, цена без НДС, номер, дата и реквизиты уведомления, место назначения, сведения о покупателе |
| Уведомление о ввозе партии из страны ЕАЭС в РФ | Его заполняют по товарам, принятым на учет и ввезенным из страны — участницы союза |
| Уведомление об имеющихся остатках (из подлежащих прослеживаемости категорий) | Если у продавца есть такие товары после введения обязательной прослеживаемости, по ним нужно провести инвентаризацию и оформить уведомление, указав количество. На следующий день после получения уведомления ИФНС генерирует РНПТ и сообщает об этом налогоплательщику в электронной форме |
Форматы и алгоритм заполнения утверждены Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Взаимодействие участников
Итак, обязанность работать с системой прослеживаемости товаров может возникать, даже если ИП или компания не участвует во внешнеэкономической деятельности. Достаточно просто купить такую продукцию в коммерческих целях, и уже нужно отчитаться в налоговую.
Пример: Частный предприниматель, работающий на патенте, приобрел в магазине монитор зарубежного бренда для офиса. Вместе с оборудованием продавец передал покупателю через ЭДО электронную счет-фактуру с регистрационным номером. ИП должен принять документ и заверить его своей цифровой подписью, после этого — отправить в ФНС отчет о ПТ. Если частник купил себе этот монитор для личных целей как физическое лицо, никакой отчетности отправлять не нужно.
Таким образом, все товаросопроводительные документы, передаваемые от одного участника НСПТ другому, должны быть «проведены» через ЭДО.
Без этого торговая точка не сможет продать юрлицу импортную технику из обязательного списка, а ИП или организация — купить его в рамках закона.
Счета-фактуры и УПД
Если продавец уплачивает НДС, при продаже товара компании или ИП он должен выставить счет-фактуру в электронном виде через ЭДО. В порядке исключения ФНС разрешает выдавать документ в бумажном виде в случаях:
- продажи физлицам для личных целей;
- реализации самозанятым гражданам;
- продажи и перемещения с территории РФ при экспорте, в том числе на территорию стран ЕАЭС.
Если предприятие не платит НДС, то вместо счета-фактуры выдает УПД. Для этого также применяется сервис ЭДО. В документе указывают регномер партии, единицу измерения и количество. Исключения такие же, как и для счетов-фактур.
Отчеты и декларации
Все участники системы регулярно отчитываются в ФНС по сделкам с подконтрольными товарами. Плательщики налога на добавленную стоимость в обязательном порядке заполняют обновленную декларацию по НДС, в которой добавились строки:
- РНПТ;
- код ед. изм.;
- кол-во и цена в руб. без НДС.
Дополнительно может потребоваться отчет об операциях с ПТ — при выбытии товара или покупке у неплательщиков НДС. Последние не сдают декларации, только отправляют отчет. Вся документация предоставляется в цифровом виде.
Чек-лист: как начать работать с прослеживаемостью товаров в 2023 году
Подготовка к работе по новым требованиям предполагает несколько шагов. Сначала нужно приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП). Она нужна для заверки сопроводительной документации и отправки отчетности в ФНС. Для работы с УКЭП потребуется специальное ПО — криптопровайдер. Самые популярные — КриптоПро CSP и VipNet CSP. Следующие шаги:
- Переход на ЭДО. Всю отчетность и «первичку» по ПТ нужно составлять и передавать строго в электронной форме. Если контрагент обслуживается у другого оператора, можно обратиться в свою компанию и за дополнительную плату подключить роуминг.
- Инвентаризация товарных запасов и запрос для них РНПТ. Предварительно рекомендуем сопоставить свой ассортимент со списком продукции, подлежащей контролю в НСПТ, используя классификацию ТН ВЭД. После подсчета остатков необходимо отправить уведомление в ИФНС (по утвержденной форме) и получить регистрационные номера.
Эту процедуру можно пройти в любой момент до начала реализации товара!
- Организация партионного учета. Так как регистрационный номер присваивается не отдельной позиции, а целой партии, требуется доработать товароучетный софт, если до этого вы не вели партионный учет.
- Внесение РНПТ в «товароучетку». В дальнейшем вся «первичка» и отчеты формируются с этим реквизитом.
- Группировка товаров в справочнике «Номенклатура» по ТН ВЭД и заполнение всех необходимых реквизитов: страна происхождения, единица измерения и другие.
- Организация контроля за правильностью формирования «первички» и деклараций. Необходимо следить, чтобы сделки с ПТ своевременно попадали в отчетность. Например, отчет об операциях с ПТ формируется только при наличии сделок с такими товарами, поэтому нужно каждый квартал проверять, есть ли необходимость в формировании подобного документа. Для этого требуется четкий внутренний регламент, который исключает риск пропуска позиций при загрузке РНПТ в «товароучетку».
У плательщиков НДС большинство перечисленных мер уже реализовано. Они сдают налоговые декларации через ЭДО и пользуются ЭП. Остается только наладить учет партий и процесс получения регистрационных номеров.
Прослеживаемость товаров: как организовать учет в «1С»
Первичная документация для отгрузки партии формируется в товароучетной программе, например в «1С». Если «товароучетка» подключена к сервису ЭДО, пользователь может отправить документ в электронном виде сразу после его создания.
Сервис «1С-ЭДО» позволяет обмениваться «первичкой» прямо из учетной системы без использования дополнительного софта. Он уже встроен в «1С» и не требует дополнительных обработок. Сервис платный, но пользователи, которые планируют работать преимущественно с входящей документацией, могут приобрести выгодный годовой тариф «1С:СтартЭДО».
Даже если контрагент не пользуется «1С-ЭДО», можно настроить роуминг для работы с другими операторами электронного документооборота.
Подавать декларации и отчеты в ИФНС следует тоже в цифровом виде через ЭДО. В «1С» есть специальный платный инструмент «1С-Отчетность», который позволяет автоматически отправлять документацию в контролирующие органы прямо из «товароучетки». Возможности этого сервиса доступны зарегистрированным пользователям всех типовых решений «1С:Предприятие».
Практически все конфигурации «1С» в полном объеме поддерживают функции для работы с системой прослеживаемости товаров:
- товароучет по РНПТ;
- формирование электронных счетов-фактур и УПД с указанием сведений об РНПТ;
- автоматическое заполнение табличной части документов (где требуется указать обязательные реквизиты прослеживаемого товара);
- формирование уведомлений об остатках, ввозе и перемещениях на основании учетных данных;
- составление деклараций по НДС с автоматическим заполнением РНПТ из табличных частей документов поступления и отгрузки.
При наличии договора «1С:ИТС» пользователи получают доступ к новому справочнику по прослеживаемым товарам.
Штрафы за несоблюдение порядка прослеживаемости товаров с июля 2023 года
Денежные взыскания за подобные нарушения пока не применяются. Например, если индивидуальный предприниматель купил товар, подлежащий прослеживаемости, а в сопроводительном документе нет идентификационного номера, он все равно имеет право на получение вычета НДС (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Минфин России совместно с ФНС разработал проект поправок в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) РФ. Они вводят ответственность за неисполнение требований НСПТ. В случае принятия законопроекта, 1 июля 2023 года вступят в силу меры ответственности:
- 1 000 руб. — за каждый акт отгрузки/продажи без обязательных реквизитов (РНПТ и других);
- 1 000 руб. — за непредставление (или сдачу с опозданием) отчетности в ФНС;
- 200 руб. — за каждый документ (акт, счет-фактуру, УПД), оформленный с нарушением установленного порядка.
Пока законопроект не принят, у участников есть возможность разобраться в нюансах прослеживаемости товаров и научиться формировать новые отчеты.
Мы предлагаем полный комплекс услуг для подготовки бизнес-процессов к новым условиям работы — от помощи в оформлении ЭП до настройки товароучетной системы. Закажите звонок прямо сейчас и получите бесплатную консультацию!
надо ли получать регномер на прослеживаемый товар, если не планируем его продавать? Товар используется для собственных нужд. Например, холодильник, который учтен на балансе не для реализации, а для потребностей офисных сотрудников.
Нет. На товары, учтенные на балансе не для продажи, получать регномер не нужно.
подскажите, прослеживаются товары, ввезенные из стран ЕАЭС или из дальнего зарубежья тоже? Например, из Китая?
Конечно! Прослеживается импорт — не важно, откуда он ввезен. Разница только в оформлении: