Федеральная налоговая служба возобновила автоматическое снятие онлайн-касс с регистрационного учета в беззаявительном порядке. «Руководство к действию» — письмо ФНС России от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@.
В разгар пандемии коронавируса — со 2 апреля 2020 — практика «отключения» кассовой техники, то есть снятие ее с учета в базе регулятора, по его же инициативе была приостановлена на неопределенный срок — согласно письму ФНС России от 02.04.2020 № АБ-4-20/5652@. Документ отменили. Это значит, что у налоговиков снова есть возможность снять вашу онлайн-ККМ с учета в одностороннем порядке. При каких обстоятельствах это может произойти и чем грозит — читайте в сегодняшней публикации.
По какими причинам налоговая служба снимает онлайн-кассу с учета
Без соответствующего заявления владельца кассы налоговики вправе самостоятельно снять ее с регистрационного учета всего в трех случаях:
- В соответствующий реестр — ЕГРЮЛ/ЕГРИП — внесена запись о прекращении деятельности компании или индивидуального предпринимателя.
- Аппарат не отвечает требованиям Федерального закона № 54-ФЗ «О применении ККТ».
- Закончился срок действия ключа фискального признака ФН, зарегистрированного в налоговой службе вместе с ККТ (п. 16 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ).
Рассмотрим подробнее каждую ситуацию.
Предприниматель утратил статус ИП или ЮЛ ликвидировано
Не важно, по чьему решению — предпринимателя, соучредителей или госоргана — инициирована процедура ликвидации бизнеса, «прикрепленная» к нему онлайн-касса больше не нужна, и ее необходимо «отвязать» и от налоговой. Теперь инспекторы смогут делать это самостоятельно — по мере пополнения реестров записями о соответствующих сменах статусов ЮЛ и ИП.
Кассовая техника не отвечает требованиям действующего законодательства РФ
ФНС России ведет два реестра — онлайн-касс и фискальных накопителей. В перечни одобренного оборудования попадают только те устройства, которые прошли экспертную проверку. Все они технически отвечают требованиям актуальных НПА, так или иначе регулирующих расчеты с покупателями.
Если налоговики исключают модель из реестра, пробивать на такой ККТ чеки и выдавать их клиентам, скорее всего, незаконно. Владелец аппарата может ничего об этом не знать, тем не менее, такую кассу автоматически снимут с учета. Яркий пример — ККМ «ОКА-102К версия 01». Удалена из перечня кассового оборудования 8 октября 2014. Значит ли это, что владелец должен немедленно прекратить использование устаревшего или сочтенного непригодным аппарата? Мнения юристов на этот счет расходятся.
С одной стороны, от регулятора не поступало никаких четких инструкций, кроме одной: кассовую технику можно применять до истечения нормативного срока ее амортизации (см. п. 5 ст. 3 Закона № 54-ФЗ и письмо Минфина от 27.03.2008 № 03-01-15/3-83). При этом не говорится, как этот период рассчитывать. Минфин поддерживает позицию Конституционного суда России. Согласно его решению, учитывается срок налоговой амортизации. Поясним, что это значит. Кассовую технику относят к четвертой амортизационной группе. Период ее эксплуатации лимитирован 7 годами, вне зависимости от стоимости и технических характеристик. За точку отсчета (старта амортизационного периода) принимают дату первой регистрации в налоговой службе (см. письмо Минфина от 07.06.2006 № 03-01015/4-124). Таким образом, спустя 7 лет (день в день) с даты оформления онлайн-кассы в ФНС заканчивается срок ее эксплуатации.
Налоговики обязаны уведомить владельца, если срок амортизации кассы подходит к концу или истек, причем не позднее чем спустя сутки после наступления этого события (см. п. 19 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470). Если вы получите предупреждение, как можно скорее снимите ККТ с учета и купите новую.
С другой стороны, налоговики могут пренебречь своими обязанностями и никаких уведомлений владельцу кассы не отправить, проверку торговой точки при этом провести, а предпринимателя оштрафовать. На практике суд часто встает на сторону регулятора. Пользоваться онлайн-кассой с истекшим сроком амортизации незаконно, а дата его окончания указана в регистрационной карточке.
Вывод следующий: налоговики однозначно снимут ККТ с учета в беззаявительном порядке при совпадении трех обстоятельств одновременно:
- Аппарат исключен из реестра.
- Срок налоговой амортизации истек — прошло 7 лет с даты регистрации кассы в ФНС.
- Пришло соответствующее уведомление из налоговой службы.
Совет. Сверяйтесь, пожалуйста, с реестром ККТ почаще.
Истек период действия ключа фискального признака ФН
Это значит, что фискальный накопитель необходимо заменить. О том, что «жизнь» ФН подходит к концу, напоминает онлайн-касса — примерно за месяц до окончания периода действия модуля. Кассовый аппарат пришлет уведомление, например, такого содержания: «Ресурс ФН менее 30 дней» или «Память ФН переполнена».
«Срок годности» фискального накопителя зависит от режима налогообложения и типа деятельности компании или предпринимателя, использующего кассовую технику, и составляет 13, 15 или 36 месяцев. Правила применения ФН подробно прописаны в ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. ФН на 13 или 15 месяцев используют компании и предприниматели:
- торгующие подакцизными товарами;
- ведущие сезонную деятельность;
- совмещающие один из спецрежимов налогообложения — «патент», «упрощенку», ЕСХН — с общим (ОСН);
- используют кассу для работы в автономном режиме (без подключения к ОФД);
- являются платежными агентами или субагентами.
ФН на 36 месяцев устанавливают компании и предприниматели:
- оказывающие услуги;
- применяющие один из спецрежимов — «упрощенку», «патент» или ЕСХН — без совмещения с другим.
Предприниматели и организации, находящиеся на ОСН, могут выбирать — им разрешено использовать любой ФН.
«Заканчивающийся» фискальный накопитель меняют чуть раньше окончания срока действия, а онлайн-кассу после этого перерегистрируют в налоговой службе. Использованный ФН хранят как минимум 5 лет — согласно Закону № 54-ФЗ. Если вовремя не сменить модуль, он блокируется, а кассовое оборудование прекращает направлять электронные чеки ОФД. Именно в этом случае налоговики получают право снять аппарат с учета по собственной инициативе.
ФНС обязана предупредить владельца ККТ об истечении срока действия ФН уведомлением, которое высылается в личный кабинет, зарегистрированный налогоплательщиком на сайте регулятора. Если дальнейшее использование кассовой техники не планируется, ее необходимо снять с учета. Все данные с ФН, не переданные ОФД, нужно представить в налоговую службу в течение 60 суток.
Нотабене. Если накопитель пришел в негодность раньше положенного срока по независящим от владельца причинам, онлайн-кассу все равно нужно перерегистрировать или снимать с учета (см. Закон № 192-ФЗ от 03.07.2018). Обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением следует в течение 5 рабочих дней с момента обнаружения поломки модуля. После этого у владельца есть месяц, чтобы сдать ККТ на экспертизу производителю ФН. Если подтверждается заводской брак или иная причина поломки накопителя, независящая от пользователя, налогоплательщик освобождается от оплаты экспертных мероприятий, передачи фискальных данных регулятору и административной ответственности за их непредставление.
Чем чревато снятие кассы с регистрационного учета по инициативе налоговиков
Камеральной проверкой и штрафами. Все бы и ничего, если вы закрыли компанию или отказались от статуса индивидуального предпринимателя, а кассу больше использовать не будете. Куда хуже, если налоговики сняли ее с учета, а вам об этом ничего не известно. Расчеты с покупателями через незарегистрированный кассовый аппарат — вне зависимости от уровня вашей осведомленности на этот счет — приравниваются к неприменению ККТ. Если нагрянут с камеральной проверкой, выпишут штраф согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП:
- кассиру — от четверти до половины итоговой суммы расчетов, совершенных «мимо кассы», но не меньше 10 000 рублей;
- компании — от четверти до полной итоговой суммы расчетов, проведенных без применения кассового аппарата, но не меньше 30 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели приравниваются к организациям.
Правда, есть и положительный момент. Привлечь к административной ответственности за неприменение ККТ могут в течение 2 месяцев (см. Постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). Если налоговики не успеют с камеральной проверкой, можно считать, что все обошлось. К сожалению, инспекторы, как правило, появляются в «нужный» момент.
Как самостоятельно снять кассу с учета в ФНС
Процедуру можно разбить на два этапа: предварительный — закрытие архива ФН и основной — подачу заявления в ФНС. Внимательно изучите руководство по эксплуатации вашего кассового аппарата, чтобы корректно выполнить все необходимые операции. Далее действуйте так:
- Закройте смену на ККТ.
- Убедитесь, что с подключением к ОФД все в порядке. Все электронные чеки должны быть переданы оператору.
- Сформируйте Z-отчет и убедитесь, что неотправленных чеков не осталось. Значение в строке «Непереданных ОФД» должно быть равно нулю.
- Закройте архив ФН.
- Подайте заявление в налоговую службу одним из трех способов: путем обращения в ближайшее отделение, через личный кабинет, зарегистрированный на веб-портале регулятора, или с помощью «учетки», оформленной на сайте ОФД (если такая возможность предусмотрена оператором).
Обратите внимание! Электронную заявку в ФНС на снятие кассы с учета нужно визировать ЭП.
Инспектор обработает документ в течение 5 рабочих дней. Карточку, подтверждающую окончание процедуры, можно забрать:
- в личном кабинете налогоплательщика — на веб-портале ФНС;
- в личном кабинете клиента — на сайте ОФД;
- лично — в отделении налоговой службы.
ФНС вернет заявление, содержащее ошибки или недостоверные сведения.
Ремарка. Закрытие архива фискального накопителя требует технических навыков. Возможно, имеет смысл обратиться к специалистам, особенно, если модуль все еще находится на гарантии.
