Инвентаризация кассовой наличности — обязательная для любого предприятия процедура, последовательность и особенности проведения которой закреплены законодательно. Учет денежных ценностей регулируется отдельными положениями ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» и некоторыми приказами Минфина за номерами 49 и 34н.
Для чего нужна инвентаризация денежных средств в кассе
Главная функция ревизии — контролирующая. Процедура позволяет проверить, насколько корректно ведется кассовый учет в организации, и удостовериться в сохранности наличности.
Основные цели инвентаризации кассовой наличности:
- Определить действительный остаток в кассовом узле. Полученная сумма подлежит сравнению с оборотно-сальдовой ведомостью (далее — ОСВ).
- Проверить правильности ведения документации. Оценивается корректность заполнения журналов, книг и ордеров. Также проверяется наличие документов, соответствующих проведенным операциям.
- Убедиться, что нет математических ошибок в расчетах. Промежуточные и итоговые значения во всех книгах и журналах должны быть посчитаны верно.
Также проверка позволяет убедиться в соблюдении кассирами и остальными материально-ответственными лицами (далее — МОЛ) своих должностных полномочий и обязанностей.
Когда необходимо проводить учет денежных средств в кассе
За исключение отдельных случаев организация вправе сама решать, как часто проводить проверки кассовых узлов. При этом законодательно оговорены ситуации, когда наличность инвентаризируется в обязательном порядке:
- перед составлением и подачей годового бухгалтерского отчета;
- при смене МОЛ;
- при реорганизации компании в любом виде (смене организационно-правовой формы, слиянии, поглощении, продаже доли и т. д.);
- в случае ликвидации предприятия или его банкротстве;
- при обнаружении фактов халатности или хищения денежных ценностей.
В остальных случаях регулярность определяется компанией самостоятельно. Принятая периодичность закрепляется в «Положении об инвентаризации» — документе внутреннего использования, сформированном с учетом законодательных требований. Этот нормативный акт допустимо выпускать как отдельно, так и делать составляющей учетной политики.
Проведение инвентаризации денежных средств в кассе — пошаговый алгоритм
Учет денежных средств в кассе — ответственный и длительный процесс, проводимый в несколько этапов. Ниже дана пошаговая инструкция по инвентаризации наличности, которая позволит корректно организовать ревизию.
Шаг 1. Подготовка
Перед непосредственной инвентаризацией издается приказ об её проведении. В нормативном акте прописывается:
- дата ревизии — если в компании несколько кассовых узлов, то в приказе прописывается как дата проверки конкретной торговой точки, так и общий период проведения ревизии;
- перечень членов комиссии — в состав проверяющих могут входить сотрудники любых подразделений за исключением работников, которые имеют отношение к кассовой деятельности.
Кассиры также должны подготовиться к инвентаризации. Необходимо направить в бухгалтерию все приходные (далее — ПКО) и расходные (далее — РКО) ордера, оприходовать все находящиеся в пути средства и передать все деньги ответственному за их сохранность лицу. Все выданные средства на момент ревизии должны быть списаны на основании соответствующих документов.
Шаг 2. Непосредственно инвентаризация
Все члены комиссии, заявленные в приказе, прибывают на объект. Кассир распечатывает ОСВ, по которой и производится проверка.
В присутствии всех заявленных участников ревизии пересчитывается вся наличность. Делать это можно как руками, так и на счетном оборудовании.
В результате учета наличности может быть выявлена нехватка средств, их излишек или соответствие реального остатка учетному (тому, который отображен в ОСВ).
Шаг 3. Оформление итогов
Все полученные результаты строго в день проверки фиксируются на бланке ИНВ-15. Его форма стандартная, она закреплена в приказе Минфина № 49.
Документ должен быть оформлен корректно. Обратите внимание на следующие моменты:
- необходимо заполнение всех реквизитов (наименование организации, КВЭД, дата и номер приказа и т. д);
- фактическая и учетная суммы указываются и цифрами, и прописью;
- если недостач или излишков не зафиксировано, то в соответствующих строках делается прочерк;
- при выявлении отклонений от учетного остатка на обратной стороне акта МОЛ даются пояснения, а руководитель организации прописывает принятое решение (уволить сотрудника, удержать недостачу из зарплаты, покрыть недостачу средствами компании и т. д.).
Акт обязательно подписывается всеми участвующими в комиссии и кассиром. Если были расхождения и руководитель принял какое-либо решение, то его подпись на акте также требуется.
При выявлении излишка или недостачи на основании акта бухгалтерия проводит учет. «Лишние» деньги относят в счет доходов предприятия. Нехватка покрывается либо самой компанией, либо удерживается с допустившего ошибку сотрудника
Типичные ошибки при проведении учета денежных средств в кассе
Часто на предприятиях фиксируют нарушения в процедуре учета кассовой наличности, из-за которых результаты проверки подлежат аннулированию. Ниже 3 самые распространенные ошибки, которые допускаются при инвентаризации денежных средств в кассе.
Отсутствие кого-либо из членов комиссии
Присутствие всех заявленных в приказе участников инвентаризации обязательно.
Если на дату проведения проверки кто-либо из членов комиссии не может участвовать в ревизии, то этого сотрудника необходимо заменить на другого.
Замена ответственного лица обязательно должна быть отражена в приказе.
Незавершенные операции на момент проверки
К началу проверки все обороты и операции должны быть завершены. В противном случае будут расхождения с ОСВ.
Если проводки сделаны, но у кассира остались на руках ПКО или РКО, то перед началом ревизии документы обязательно передать членам комиссии для проверки.
Отсутствие подписи и объяснений МОЛ на акте
Подпись кассира на акте является обязательным реквизитом документа. Особенно это касается случаев расхождения полученных результатов с оборотно-сальдовой ведомостью.
Ответственный за наличные ценности сотрудник должен не просто подписать акт, но и дать пояснения по сложившейся ситуации. В противном случае взыскание с него недостачи будет неправомерным.
Инвентаризация ведь не только остаток по кассе проверяет. Мы вот периолически сталкиваемся. То ремонт в магазине шел, после него инвентаризировали. До, соответственно тоже. На время ремонта по кассе не работали, техически не было возможности.
Не понимаю, зачем на инвентаризацию тратить время, когда можно просто потратить время на выбор и принятие на работу ХОРОШИХ сотрудников. Мои например уже как на зубок выучили, сколько денег должно остаться в кассе, и это не обсуждается. Проверяю конечно иногда, чтоб не расслаблялись сильно, но косяков не было ещё, тьфу-тьфу. У меня и с документацией кассиры ладят, за неправильное ведение документов в договоре найма прописаны штрафы, может метод и жестокий, но, скажу я вам, работает.