В 2017 году вступил в силу 290-ФЗ, который внес существенные коррективы в Федеральный закон № 54 о применении ККТ и полностью изменил кассовую систему в России. Бизнесменам запретили использовать старые аппараты с ЭКЛЗ, а им на смену пришли онлайн-устройства с фискальным накопителем, умеющие передавать чеки в ФНС через интернет.
С тех пор 54-ФЗ менялся три раза. Теперь практически все предприятия и ИП обязаны использовать кассы при расчетах с потребителями. Новые требования затронули розницу, сферу обслуживания и общепит. Даже бюджетные организации, предлагающие услуги на коммерческой основе, должны работать с онлайн-кассой.
Законопроект о ККТ № 682709-7, вступивший в силу под номером 129-ФЗ 06.06.2019, внес хоть и не последние, но самые значимые за последнее время коррективы в ФЗ-54. После него был принят 510-ФЗ от 27.12.2019 с очередными поправками в основной закон, но они прошли почти незаметно.
Рассмотрим подробнее, как обстоят дела с кассами после всех корректировок: кто использует, кого освободили, а кому предоставлены послабления.
Последний законопроект о кассовых аппаратах
Внедрение онлайн-касс стало обязательным для всех предприятий, казенных учреждений и частных предпринимателей, принимающих наличную и безналичную оплату от населения:
- за товары, работы и услуги;
- при зачете или возврате предоплаты;
- при выдаче и погашении товарного кредита (реализация с рассрочкой).
В III квартале прошлого года должен был состояться окончательный переход на онлайн-кассы, что вызвало волну недовольства у представителей ЖКХ, водителей маршруток и автобусов, частников-одиночек и др. В результате в рамках III этапа кассовой реформы были приняты самые ожидаемые предпринимателями поправки, которые немного облегчили порядок применения ККТ. Последний законопроект о кассовых аппаратах № 682709-7 был утвержден президентом 6 июня прошлого года и получил статус закона ФЗ № 129.
Нововведения в законе об онлайн кассах с 01.07.2019 коснулись следующих субъектов:
- предпринимателей-частников;
- представителей сферы ЖКХ;
- транспортных компаний;
- организаций в сфере образования, спорта и досуга;
- курьерских служб.
Кроме того, был немного изменен порядок формирования чеков и БСО, приема безналичной оплаты и авансовых платежей.
54 закон ФЗ о применении ККТ : кому в 2019 году дали отсрочку
В прошлом году законом предоставлена очередная отсрочка для частников на патентной системе и «вмененке», работающих в одиночку, то есть без официально нанятых работников. В категорию льготников попали:
- представители сферы обслуживания: репетиторы, массажисты, программисты, дизайнеры, мастера маникюра, парикмахеры, няни, косметологи и др.;
- те, кто выполняет работы: обработку садовых участков, монтаж техники, компьютерный сервис и т. д.;
- те, кто занимается продажей собственноручно изготовленной продукции: кондитерских изделий, сувениров, бижутерии, одежда hand made.
Закон уточняет, что при официальном найме хотя бы одного сотрудника, бизнесмен обязуется приобрести и поставить ККМ на учет в ИФНС в течение месяца. До 1 июля 2021 года частники должны определиться, в каком статусе работать дальше: если индивидуального предпринимателя, придется вести расчеты через кассу, если в качестве самозанятого — ККТ не нужна.
Закон о применении ККТ: кто работает без касс
В ст. 2 закона о кассовых аппаратах определен перечень хозяйствующих субъектов, полностью освобожденных от обязанности пробивать чеки на ККМ:
- киоски, торгующие газетами и журналами;
- поставщики продуктов питания в школы, вузы, ссузы;
- носильщики на вокзалах;
- аптеки в сельских фельдшерских пунктах;
- государственные библиотеки;
- ларьки с мороженым;
- ремонт и окраска обуви;
- заготовка дров и др.
ФЗ-129 дополнил этот список следующими пунктами:
- продажа бахил в розницу, в том числе через автоматы;
- сдача в аренду жилья вместе с машиноместами в многоквартирных зданиях (распространяется только на ИП, которые сдают арендаторам свою собственную недвижимость).
ИП имеют право продавать театральные билеты без использования кассовых машин, но только при условии, что торговля осуществляется с рук или лотка (реализация в интернете сюда не относится).
Ничего не изменилось для налогоплательщиков, которые ведут деятельность на труднодоступных территориях (недоступных для транспорта и сельхозмашин). Они по-прежнему имеют право торговать без ККМ, но по требованию клиента должны представить документ, подтверждающий расчеты (это может быть бланк, заполненный вручную и подписанный продавцом).
В населенных пунктах, где нет интернета и других телекоммуникаций, кассы функционируют в автономном режиме, то есть без взаимодействия с оператором фискальных данных и передачи сведений в ФНС.
Что говорит федеральный закон 54 о безналичных расчетах
Обновленный закон о ККТ 54-ФЗ предоставил отдельным категориям возможность полностью освободить себя от внедрения ККМ при соблюдении некоторых условий. В этот список вошли:
- сфера досуга и культурного отдыха: школы творчества, дома молодежи, дворцы культуры, народного творчества и др.;
- образование: частные образовательные центры и бюджетные учреждения, оказывающие услуги на коммерческой основе;
- спортивно-физкультурные центры различных организационно-правовых форм, предлагающие услуги населению на платной основе: фитнес-клубы, физкультурно-оздоровительные центры, платные секции в ДЮСШ и др.;
- товарищества собственников недвижимости, СНТ и ЖСК.
В п. 13 ст. 2 закона о применении ККТ указаны условия, при выполнении которых можно обойтись без кассовой техники. Их всего два:
- предоставление услуг по своему профилю;
- прием безналичной оплаты без посещения клиентом офиса компании, например, в онлайн-банке или через платежный терминал.
На ТСН и ЖСК распространяются специальные условия. Они могут не выдавать чеки за следующие расчеты:
- прием оплаты от участников объединения (за услуги по уставу);
- за жилье и ЖКУ от членов товарищества и собственников помещений.
Это касается только безналичных платежей — в банкомате, через онлайн-банкинг или с помощью операциониста в финансовой организации.
Авансовые платежи по закону о ККМ
С 1 июля 2019 года изменился порядок приема авансов. Согласно ст. 1.2 закона о ККМ при расчетах в виде аванса организации и ИП обязаны выдавать клиенту два чека — при приеме предоплаты и после поставки продукции/оказания услуги/выполнения работы. В первом документе в качестве признака способа расчета ставится «Предоплата», во втором — «Полная оплата» (с указанием уже зачтенного аванса).
В некоторых сферах обслуживания работают преимущественно по предоплате, соответственно, при печати двух чеков им придется нести существенные расходы на кассовую ленту и т.д. Именно поэтому закон делает для них исключение и разрешает пробивать один чек вместо двух, где будут показаны все операции с приемом/возвратом предоплаты за прошедший период.
Документ необходимо передать в ФНС в течение 10 дней по окончании расчетного месяца. При этом клиенту его отправлять необязательно. Преференция распространяется на следующие сферы деятельности:
- организация праздников и других мероприятий в сфере культурного отдыха и досуга;
- транспортировка грузов и пассажирские перевозки;
- связь (интернет, телефон и прочие телеком-услуги);
- организация проезда по платным автомобильным дорогам или отдельным участкам этих автодорог;
- услуги, указанные в ст. 174.2 НК РФ.
Принятый в июне прошлого года законопроект с поправками в 54-ФЗ добавил в этот список еще несколько услуг:
- ЖКХ;
- охрана и системы безопасности;
- образование.
Субъекты, работающие в перечисленных сферах, не освобождены от применения ККТ — им придется устанавливать аппарат на общих основаниях и заключать договор с ОФД. Исключение — муниципальные клубы, дома культуры, творчества и прочие досуговые центры — они могут работать без касс даже при наличной оплате ( 510-ФЗ ).
Изменения в законе о применении ККТ : как работают курьеры и выездные специалисты
После вступления в силу прошлогодних поправок расширился список субъектов, имеющих право использовать кассу дистанционно, то есть вне места расчетов. Ранее в него входили интернет-магазины, вендинговые автоматы и городской пассажирский транспорт с электронными средствами для оплаты (турникеты). В обновленной редакции к этому перечню добавились:
- разносная и мобильная торговля за пределами торговой точки: с рук, на автолавках и т. д.;
- торговые организации и рестораны с доставкой еды на дом;
- услуги и работы с выездом на объект: клининг, установка пластиковых окон, ремонт бытовой техники и др.;
- организации, выдающие внутриотраслевые официальные бланки вместо чеков: ломбарды, ветеринарные учреждения и др.;
- автобусы, трамваи и другой городской автотранспорт с реализацией билетов в салоне;
- учреждения, принимающие оплату за жилье, «коммуналку» и взносы на капремонт;
- торгоматы, принимающие платежи за автоматизированные услуги, например, автопрачечные и мойки.
К примеру, компания, которая специализируется на ремонте квартир, не обязана снабжать кассовыми аппаратами всех сотрудников, чтобы они выдавали чеки по месту выполнения работ. Им достаточно поставить одну ККТ в офисе или арендовать облачную, а для выдачи фискальных документов использовать любой разрешенный для них законом способ (пп. 5.7-5.9 ст. 1.2). Для удобства владельцев ККМ законом предусмотрено несколько сценариев:
| Хозяйствующие субъекты | Способ предоставления чека |
| Организации и ИП, выдающие утвержденные в своей отрасти БСО (например, залоговые бланки в ломбардах и др.) | Вместо чека можно выдавать БСО с напечатанным QR-кодом и реквизитами чека: дата и время платежа, сумма операции, признак расчета и др. |
| Водители и кондукторы, которые продают проездные талоны в пассажирском транспорте | Подойдут три варианта. Во-первых, выдавать бумажный талон с ссылкой на сайт ФНС/ОФД или с QR-кодом, который можно отсканировать через приложение и получить информацию о покупке. Во-вторых, продемонстрировать пассажиру QR-код с дисплея любого устройства (смартфона, ПК), чтобы он смог отсканировать его через приложение. В-третьих, отправить на телефон или e-mail чек или адрес сайта, где можно его скачать. Некоторые транспортные компании устанавливают онлайн-кассы в салонах ТС и выдают всем пассажирам классические бумажные чеки |
| Предприятия и ИП, которые обслуживают клиентов на выезде (вне офисного помещения) | Чаще всего клиенту отправляют чек на указанные контакты, или выездной сотрудник предоставляет QR-код для сканирования с дисплея |
| Торговые предприятия и кафе с курьерской доставкой | Покупатель сообщает оператору номер телефона или указывает контакты при оформлении заказа на сайте, а после доставки получает электронный документ на телефон или e-mail. |
Отдельные изменения в законе о применении ККТ связаны с ЖКХ. Для них действует специальная преференция, которая касается только безналичных расчетов без очных встреч клиента и поставщика услуг.
При приеме оплаты за жилье и ЖКУ можно выдавать чек только по письменному заявлению, поступившему от жильца в течение 3 месяцев после оплаты. Может подаваться лично или пересылаться по почте. При поступлении запроса чек должен быть представлен в течение 5 дней.
Если требование не пришло, по истечении 3 месяцев обязанность по выдаче фискального документа считается выполненной. В ситуации, когда клиент оплачивает ЖКУ наличными или картой в офисе организации, чек придется пробивать в момент расчета.
Закон о кассовых аппаратах : что нужно знать о чеках
С 01.07.2019 при приеме электронных платежей (например, с карты) в качестве формы расчета в чеке указывают заголовок «безналичными» (реквизит 1081), а не «электронными», как раньше.
БСО, напечатанные в типографии и заполненные от руки, полностью упразднены, вместо них выдаются стандартные чеки, напечатанные посредством кассового аппарата. До июля прошлого года разрешалось не применять ККМ, если «физик» переводил средства через отделение банка. После указанной даты это послабление уже не действует.
Если компания практикует продажи в рассрочку или с отсрочкой оплаты, она предоставляет покупателю товарный кредит, а значит, потребуется два фискальных документа. Первый — когда продавец выдает покупку в счет будущей оплаты, второй — когда клиент погашает кредит. Ранее федеральный закон 54-ФЗ об онлайн-кассах обязывал выдавать только один чек — после возврата долга.
С прошлого года торговые предприятия формируют чеки, если получают или выдают взамен проданных изделий не денежные средства, а другую продукцию. Такие акции встречаются в магазинах бытовой техники, например, «обменяй старый телевизор на новый» и т. п.
Если сотрудник что-то приобретает у своего работодателя и просит удержать эту стоимость из зарплаты, предприятие также обязуется представить чек.
Страховщикам, организаторам азартных игр и лотерей немного упростили порядок применения ККМ. Так, с III квартала 2019 года при выплате выигрыша или страховой премии до 15 000 руб. в чеке необязательно указывать Ф. И. О. потребителя и его ИНН (п. 6.2. ст. 4.7).
До 2021 года частники на «упрощенке», «вмененке» и патенте, кроме торгующих подакцизными товарами, могут не указывать в чеке наименование товара.
Закон 54-ФЗ о применении ККМ: мораторий на штрафы с 2019 до 2020 года для ЖКХ и транспорта
Согласно закону 54-ФЗ о применении ККМ, транспортная отрасль и ЖКХ были обязаны перейти на новые требования в 2019 году, но Госдума продлила для них мораторий на штрафы до июля 2020 года (171-ФЗ).
В связи с пандемией, был принят ФЗ № 184 о внесении корректив в КоАП РФ, который продлил отсрочку на штрафы еще на 3 месяца — до 1 октября 2020 года. Это значит, что до указанной даты водителей транспорта и компании в сфере ЖКХ не будут штрафовать за отсутствие онлайн-ККТ, применение ее с ошибками или невыдачу чеков.
При этом льгота не касается владельцев транспортных компаний и такси — они обязаны применять кассу еще с 1 июля прошлого года. Исключение из правил — частники, работающие сами на себя без сотрудников, оформленных по трудовому договору.
Чем грозит нарушение федерального закона № 54-ФЗ
Предприниматели и руководители компаний могут получить штраф за отсутствие онлайн-кассы и другие нарушения:
- устройство работает с ошибками: нет связи с ОФД, не подключен интернет, не передается информация в ИФНС;
- используется устаревшая модель без фискального накопителя;
- клиенту не предоставили чек или не отправили на телефон по его требованию.
Ответственность за нарушение закона 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники определена КоАП РФ:
| Нарушение | Штраф для должностного лица (руководителя предприятия или его заместителя) или ИП, руб. | Штраф для организации, руб. |
| Покупателю не дали чек | 2 000 | 10 000 |
| Владелец ККТ не отправил информацию в ФНС | 1 500–3 000 | 5 000–10 000 |
| Использование аппарата, не соответствующего законодательству | 1 500–3 000 | 5 000–10 000 |
| Отсутствие кассы | 25–50 % от неучтенного оборота, но не менее 10 000 руб. | От 75 %, но не менее 30 000 руб. |
| Повторное нарушение (если за оба раза доход превысил 1 млн руб.) | Приостановление предпринимательской деятельности на период от 1 до 2 лет | Приостановка деятельности на 90 дней |
При повторном нарушении деятельность ИП или юрлица может быть приостановлена на период до 3 месяцев, если общая сумма неучтенного дохода за оба раза превысила 1 млн руб.
Наказание в виде предупреждения предусмотрено для представителей малого и среднего бизнеса при условии, что они нарушили закон впервые или повторно, но с момента первого обнаружения прошло более года.
