Уменьшение ЕНВД на стоимость онлайн-кассы

Первые этапы перехода на технику с функцией онлайн-обмена информацией с налоговой завершены. Устройства приобрели и установили большинство владельцев бизнеса. В 2016-2018 гг. принято несколько нормативных документов, которые призваны облегчить коммерческим структурам переход на новые аппараты.

Согласно законодательному акту № 290-ФЗ от 03 июля 2016 и поправкам, внесенным в него 192-ФЗ от 03 июля 2018, некоторым категориям бизнесменов предоставлена отсрочка до второго полугодия 2019 года. Это представители сферы услуг, владельцы торговых автоматов, ритейл и общепит без сотрудников (бизнесмены со штатными работниками, ведущие деятельность в сфере общественного питания и розницы установили ККТ в 2018 году).

Нормативный акт № 349-ФЗ вносит в Налоговый Кодекс поправки, которые разрешают бизнесменам применить налоговый вычет — уменьшение ЕНВД на цену онлайн-кассы. Об этом мы и расскажем в статье, разъясним, кто, когда, в каком размере может претендовать на данную льготу.

Сумма уменьшения ЕНВД при покупке онлайн-кассы

В пункте 2 статьи 1 349-ФЗ прописано, что уменьшить ЕНВД на стоимость онлайн-кассы могут только частные предприниматели. То есть налоговая льгота не касается предприятий.

Размер вычета состоит из затрат, понесенных субъектом хозяйствования на приобретение:

• контрольно-кассовой машины;
• фискального накопителя;
• утилит, необходимых для корректной работы и расширения функционала ККТ;
• услуг, работ по установке, настройке аппарата и прочим сопутствующим действиям.

Суммы, которые ИП потратил на усовершенствование старой модели кассовой машины, приводя ее в соответствие с нормами 54-ФЗ, также учитываются при уменьшении ЕНВД на стоимость покупки онлайн-кассы.

Абзацем 1 вышеуказанной статьи установлен максимальное значение льготы: 18 тысяч рублей за каждую машину с функцией онлайн-обмена информацией с ответственными органами.

Когда можно уменьшить ЕНВД на стоимость онлайн-кассы

Владельцы бизнеса, которые при определении размера единого налога учитывают нормы статьи 346.32 НК (п. 2.1), вправе уменьшить вышеуказанный налог за любой квартал 2018-2019 гг.

Предприниматели с штатными сотрудниками, которые ведут хозяйственную деятельность в области ритейла и общепита на площади до 150 кв. м или на объектах без торговых помещений и залов для обслуживания посетителей, могут применить вычет в любом квартале 2018 года.

Обратите внимание: нельзя использовать льготу сразу после приобретения аппарата с функцией онлайн-передачи информации в ответственные органы. Вначале вы должны поставить устройство на учет в ФНС. Уменьшение ЕНВД на сумму покупки онлайн-кассы разрешено в кварталы, которые следуют за моментом регистрации техники во всех инстанциях.

Условия уменьшения ЕНВД на сумму покупки онлайн-кассы

Условия применения льготы прописаны в нормативном документе 349-ФЗ (абз. 1-2 п. 2 ст. 1). Уменьшать единый налог можно, если:

• приобретенная контрольно-кассовая техника применяется для работы на вышеуказанном налоговом режиме;
• льгота не использовалась для сокращения размера сбора по другим системам налогообложения;
• устройство внесено в официальный перечень техники нового образца, который одобрен ФНС.

Также ККМ должна быть поставлена на налоговый учет в определенное время:

• 01.02.2017-01.07.2018 гг — для субъектов хозяйствования с заключенными трудовыми договорами, работающих в ритейле и общепите;
• 01.02.2017-01.07.2019 — для остальных предпринимателей на едином налоге.

Нюансы уменьшения ЕНВД

Согласно законодательству, значение единого сбора не должно быть отрицательным. А стоимость нового устройства может быть выше суммы налога, исчисленного предпринимателем. Как в этом случае рассчитывать налог? Ответ на этот вопрос получен от ФНС в апреле 2018 года. В письме службы СД-4-3/7542@ сказано, что субъект хозяйствования на едином сборе:

• рассчитывает размер налога в соответствии с НК (ст. 346.32);
• использует в других отчетных периодах, указанных в Налоговом кодексе, сумму вычета, которая превышает размер подлежащего уплате налога.

-43% на услуги

Атол 91Ф

12 882 ₽ 11 300 ₽

Быстрый просмотр

Эвотор 7.2

25 877 ₽ 29 900 ₽

Быстрый просмотр

Пример:
Бизнесмен с сотрудниками на едином налоге занят ритейлом:

• купил кассу за 7 500 рублей и зарегистрировал машину в ФНС в апреле 2018 года;
• рассчитал сумму сбора за 2 квартал указанного года — 3 500 рублей;
• уменьшил налог на размер страховых взносов (780 руб.) и на стоимость ККМ (2 720 руб.).

ЕНВД за отчетный период составил 0 рублей. Оставшуюся сумму льготы предприниматель использует в следующих кварталах текущего года.

Работа в автономном режиме

Еще один спорный момент уменьшения ЕНВД при покупке онлайн-кассы — работа на устройстве в автономном режиме. Могут ли вмененщики, которые на законных основаниях (ст. 2 54-ФЗ) не передают информацию в ответственные органы в онлайн-режиме применять вычет? Могут, если соблюдают следующие условия:

• в ККТ установлен ФН;
• машина и накопитель внесены в реестр техники нового образца и поставлены на учет в ответственные органы.

При регистрации ККМ в ФНС владелец обязательно отмечает в документах, что техника будет работать автономно.

Еще одна наша статья: Нужны ли кассы для ЕНВД с 2019 года?

Документы

В декларации по единому сбору, которая действует с 2014 года, не предусмотрена возможность расчета налога с учетом вычета за кассу. По состоянию на октябрь 2018 года приказ ФНС No ММВ-7-3/414@ об изменении формы отчета не вступил в силу. За его состоянием можно следить на федеральном ресурсе проектов НПА. Поэтому налоговая направила письмо СД-4-3/14369@, в котором рекомендует с 3 квартала 2018 года использовать новую форму отчетности.