С 01.07.2023 действует акциз на сахаросодержащие напитки. Его ставка — 7 руб. за 1 литр. До 30.09.2023 от уплаты акциза на эти товары освобождены представители малого и среднего бизнеса.
В статье расскажем, какие конкретно товары относятся к подакцизным и как рознице работать с ними, чтобы соответствовать закону, ни за что не переплатив, и избежать штрафов.
На какие сахаросодержащие напитки ввели акциз с 1 июля 2023 года
Согласно ФЗ-443Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» список подакцизных товаров, представленный в статье 181 НК РФ, дополняется подпунктом 23, где указаны сахаросодержащие напитки. Они должны быть:
- в потребительской таре: пакетах, банках, бутылках и т. п.;
- изготовлены на основе воды (минеральной, питьевой) с использованием меда, сахара, сахарного сиропа;
- с содержанием не менее 5 г углеводов на 100 мл напитка, не более 1,2 % этанола или без него.
Примеры подакцизных сахаросодержащих напитков: лимонад, «энергетики».
На какие напитки не нужны акцизные марки
Перечислим напитки, которые не относятся к сахаросодержащим:
- специализированные, с государственной регистрацией в соответствии с правовыми нормами ЕАЭС;
- обогащенные (с добавлением пищевых, биологически активных веществ и/или пробиотиков), кроме тонизирующих и с двуокисью углерода;
- алкоголь с концентрацией этилового спирта свыше 0,5 %;
- пивное, виноградное, медовое, плодовое сусло;
- полученные в результате полного или неполного брожения плодов;
- квас крепостью до 1,2 %;
- нектар, сок и напитки с его содержанием;
- морс;
- сироп;
- молоко и молокосодержащие продукты;
- кисель;
- с растительными компонентами, кроме тонизирующих и с двуокисью углерода.
Акцизы не коснутся напитков, изготовленных и упакованных на предприятиях общественного питания.
Акциз и маркировка сахаросодержащих напитков: отличия
Не стоит путать акциз и маркировку. Разберемся подробнее в отличиях между ними.
Акциз — косвенный налог, включенный в стоимость подакцизного товара. Уплачивается производителем. На подакцизную продукцию наносят акцизные марки.
Маркировка безалкогольных напитков, прослеживаемых через систему Честный ЗНАК, осуществляется с помощью кодов Data Matrix. До 31.08.2023 — в рамках эксперимента. С 1 декабря 2023 г. маркировка сахаросодержащих напитков обязательна.
Примечание! Сахаросодержащие напитки относятся и к подакцизным, и к маркируемым товарам. С 1 июля на их упаковку наносят акцизную марку, а с 1 декабря — еще и код Data Matrix.
Как рознице работать с подакцизными сахаросодержащими напитками
Для продажи сахаросодержащих напитков с 01.07.2023 рознице нужно:
- При регистрации онлайн-кассы в ФНС указать, что устройство применяется для торговли подакцизными товарами.
- Использовать фискальный накопитель, срок службы которого — 15 мес. (ключ фискального признака действителен максимум 410 дней).
- При формировании кассового чека в реквизите «Признак предмета расчета» (тег 1212) передавать значение «Подакцизный товар».
Обратите внимание! Если вы продаете сладкую газировку в труднодоступной местности и не используете онлайн-кассу, с 1 июля 2023 придется использовать ККТ или отказаться от торговли сладкими напитками. Все расчеты с покупателями за подакцизные товары проводятся только через кассовый аппарат с фискальным накопителем.
Нужна ли перерегистрация ККТ
Все зависит от того, продавали вы раньше подакцизную продукцию или нет.
| Магазин ранее торговал подакцизными товарами | Магазине не продавал подакцизную продукцию |
| Перерегистрация ККТ в налоговой не нужна. Поставьте в карточках товаров («энергетиков» или лимонада) отметку о том, что это подакцизная продукция. Измените реквизит чека «Признак предмета расчета», как показано ниже | Перерегистрируйте онлайн-кассу в налоговой службе, указав, что она применяется для регистрации продаж подакцизной продукции. Внесите изменения в карточки нужных товаров и реквизиты чека, как на скриншоте |
Фискальный накопитель для реализации подакцизных товаров
Продавцам сладкой газировки, которые и раньше торговали подакцизной продукцией, с 1 июля не нужно менять фискальный накопитель. Период действия используемого ими ФН — 410 дней.
Предприниматели, которые раньше не торговали подакцизными товарами, после 1 июля тоже могут работать со старым фискальным накопителем, даже если он на 36 мес. Но только в том случае, если ФН функционирует менее 410 дней.
Откройте карточку регистрации, сформированную при постановке кассы на учет в ФНС. Посчитайте, сколько времени прошло с даты ее создания. Это и будет количество дней, отработанных ФН. Дальше алгоритм действий зависит от результатов расчета:
| ФН работает более 410 дней | ФН работает менее 410 дней |
| Установите новый фискальный накопитель и перерегистрируйте ККТ в налоговой, указав причину «Замена фискального накопителя» | Перерегистрируйте кассу с используемым накопителем, указав причину «Изменение реквизитов» (ФФД 1.05) или «Иные причины» (ФФД 1.2) |
В обоих случаях отметьте, что устройство применяется при реализации товаров с акцизом.
Обратите внимание! Для фиксации выбытия маркированной продукции используется ФФД 1.2. Поскольку сахаросодержащие напитки с 1 декабря 2023 г. подлежат обязательной маркировке, рознице нужно перейти на этот формат фискальных документов.
Что делать с напитками без акцизных марок
Если сахаросодержащие напитки произведены до даты введения акцизного налога, то есть два варианта, как с 01.07.2023 указывать такие товары в чеке.
- «Развести» их в учетной системе по разным карточкам — с признаком подакцизной продукции и без него.
- Закрепить за всеми признак «Подакцизный товар».
Первый вариант — наиболее правильный, но реализовать его не всегда возможно, особенно если уникальный номер товара — его штрих-код. Вряд ли производитель согласится делать еще один идентификатор для продукции. В таком случае можно воспользоваться вторым вариантом.
Подытожим. Сахаросодержащие напитки с 1 июля 2023 года облагаются акцизным налогом. До 30 сентября требования по его уплате действуют только для крупного бизнеса, а после этой даты — и для всех остальных представителей рынка.
Акциз уплачивают производители. Задача розницы — настроить кассовую технику и ПО для работы по новым правилам. Если раньше контрольно-кассовая техника не использовалась для регистрации продаж подакцизных товаров, нужно перерегистрировать устройство в ФНС. Причина: замена фискального накопителя (если устанавливается новый) или изменение реквизитов. Если через онлайн-кассу уже продавали продукцию с акцизными марками, перерегистрация оборудования не требуется. Достаточно внести изменения в карточки товаров и реквизиты кассового чека.
Могу ли я работать с ФН на 36 месяцев но использовать его только 410 дней? Владею продовольственным магазином, продаю безалкогольные напитки и кучу других товаров без акциза.
Здравствуйте! Предприниматели, которые раньше не торговали подакцизными товарами, после 1 июля тоже могут работать со старым фискальным накопителем, даже если он на 36 мес. Но только в том случае, если ФН использовался менее 410 дней.
Я продаю сладкую газировку. Мне нужно заказывать акцизы на нее?
Согласно ст. 181 НК РФ, к подакцизной продукции относятся сахаросодержащие напитки, которые:
— производят и продают в потребительской таре: пакетах, банках, бутылках и т. п.;
— изготавливают на основе воды (минеральной, питьевой) с использованием меда, сахара, сахарного сиропа;
— содержат не менее 5 г углеводов на 100 мл напитка, не более 1,2 % этанола или без него.
То есть сладкая газировка в таре — это подакцизный товар и на нее нужно заказать акцизные марки.