Чтобы ответить на вопрос, что такое кассовая дисциплина, необходимо понимать, что это понятие включает в себя довольно широкий круг принципов ведения учета. При этом нельзя путать понятия «ККТ» и «касса», ведь во втором случае речь идет обо всех наличных денежных средствах, имеющихся в организации, а не только о тех, что хранятся в денежном ящике.
Кассовая дисциплина предполагает соблюдение всех правил при осуществлении любых операций с наличностью (приём, выдача и хранение).
Нормативная база по данному вопросу представлена Указанием Центробанка РФ от 11 марта 2014 года N 3210-У и разъяснениями налоговой службы, которая контролирует соблюдение закона бизнесом.
Требования законодательства распространяются на всех представителей бизнеса, независимо от применяемых ими систем налогообложения.
Знание кассовой дисциплины. Что это такое
Знание кассовой дисциплины предполагает, что компания соблюдает все нормы действующего законодательства по проведению операций с денежными средствами (это также относится и к предпринимателям).
Эти требования можно подразделить на несколько крупных блоков, включающих в себя более мелкие нормы и условия:
Первый блок — составление необходимых документов, которые отражают движение наличности в кассе. Главный бухгалтер, кассир или иной работник должен обеспечить составление обязательных отчетов. Например, приходные и расходные ордера (ПКО, PKO) должны сопровождать выдачу денег из кассы и их поступление. Важно правильно заполнять все реквизиты, чтобы оформленные документы считались действительными. Кроме того, ПКО и PKO должны вноситься в специальную кассовую книгу компании, что позволяет ежедневно проводить сверку фактических и задокументированных операций с наличными деньгами.
Примечательно, что с внедрением онлайн-касс, перечень требуемой документации сократился. Раньше требовалось дополнительно составлять такие формы, как ТОРГ-1, КМ-1 и другие. Введение онлайн-ККТ сделало составление таких отчетов необязательным (что подтверждается в разъяснениях Минфина от 16 сентября 2016 года N 03-01-15/ 544413).
Второй блок — соблюдение лимитов по кассе. Закон запрещает хранить наличные в кассе сверх суммы специально установленного предела. Для этого существуют специальные формулы расчета лимитов, высчитать которые организация должна самостоятельно. Если на конец рабочего дня в кассе останется больше денег, чем установлено внутренним Приказом, на организацию может быть наложен штраф до 50 тысяч рублей. Суммы сверх лимита должны быть инкассированы на расчетный счет.
Третий блок — выдача денег подотчётникам (работникам компании). Речь идет о выплате командировочных расходов, денег на хозяйственные нужды и прочее. Важно соблюсти процедуру выдачи таких средств. От работника необходимо получить правильно оформленное заявление, убедиться, что у него отсутствует задолженность перед работодателем. Работник обязан предоставить авансовый отчет по использованию выданных денег в течение трех дней после окончания срока, до которого аванс был выплачен. К отчету должны быть приложены чеки и иные подтверждающие траты документы).
Четвертый блок — лимитирование наличных расчетов между предпринимателями в пределах одного договора. Очень важная норма, несоблюдение которой грозит серьезными штрафами. Юридическим лицам и частным предпринимателям нельзя рассчитываться наличностью, если между ними заключен договор на сумму, превышающую 100 тысяч рублей. Это требование не распространяется на расчеты с потребителями-физическими лицами.
Пятый блок — работа с ККМ. Применение контрольно-кассовой техники регламентировано Законом № 54-ФЗ. Кроме основного утверждения о том, что компании и ИП при реализации товаров, услуг и работ должны применять ККМ (за редким исключением), есть также требования к самому оборудованию. Большинство компаний обязаны применять онлайн-ККТ. Кроме того, важно применять контрольную технику, соответствующую всем нормативам, обмениваться информацией с ИФНС, выдавать фискальные документы утвержденной формы, своевременно обслуживать и регистрировать ККТ (производить замену фискального накопителя, ставить кассу на учет и перерегистрировать ее в налоговой).
Кассовая дисциплина для ИП и ЮЛ
Указания Центрального банка РФ распространяются на всех представителей бизнеса, будь то небольшое предприятия или крупная компания. Однако существуют некоторые отличия, которые мы рассмотрим далее.
Кассовая дисциплина для ИП
Для ИП процедура соблюдения кассовой дисциплины существенно упрощена. Указание Центробанка позволяет предпринимателям не выписывать ордеры о приходе и расходе при поступлении и выдаче денег.
Кроме того, они могут не вести кассовую книгу. Предприниматель, воспользовавшись этими льготами, сможет подтвердить поступление выручки чеками, отчетами о закрытии смены и бланками строгой отчетности.
Следует помнить, что выбор применять или не применять данные льготы — это право, а не обязанность.
Кроме того, некоторые ИП освобождены от обязанности применять ККТ.
Так, до 1 июля 2019 года могут не применять онлайн ККТ предприниматели, которые соблюдают некоторые условия:
- оказывают услуги населению;
- не имеют штата работников;
- уплачивают в бюджет ЕНВД или ПСН;
- соблюдают ограничение по площади помещения;
- не торгуют подакцизными и маркированными товарами, пивом.
Кассовая дисциплина для юридических лиц
Правила кассовой дисциплины для юридических лиц тоже предусматривают некоторые послабления, если речь идет о субъектах малого бизнеса. Критериями отнесения к данной категории «льготников» являются доходы менее 800 миллионов руб. в год и менее 100 работников. Если коммерческое ЮЛ соответствует этим признакам, для него отменяется условие о хранении в кассе наличных средств. То есть для такой фирмы условие об определении лимита кассы может не применяться. Для этого должен быть издан внутренний приказ.
Остальные компании должны соблюдать весь комплекс правил и принципов, описанный выше.
Специфика нарушений кассовой дисциплины ООО
Общества с ограниченной ответственностью являются самой широко представленной организационно-правовой формой компаний в России. По этой причине именно ООО чаще других допускают нарушения в кассовой дисциплине.
Наиболее распространены среди ООО ошибки, связанные с превышением порога наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности. Это происходит из-за неверного трактования закона, в том числе, когда ООО рассчитывается по договору с индивидуальными предпринимателями (на эту ситуацию требование о лимитах распространяется в полной мере).
Штрафы за нарушение кассовой дисциплины
Разработка принципов кассовой дисциплины - полномочие ЦБ РФ, но привлечением к ответственности за её нарушение занимается ФНС. Именно в полномочиях налоговиков с 2012 года находится контроль за данной сферой деятельности.
Какие штрафы предусмотрены за нарушение кассовой дисциплины
Размер предусмотренных за нарушение кассовой дисциплины штрафов не зависит от того, какие конкретно правила не были соблюдены. Согласно КоАП РФ, любое несоблюдение закона, не связанное с применением ККТ (1-4 блоки), карается штрафами от 40 000 до 50 000 рублей.
В части использования контрольного фискального оборудования (5 блок) санкции отличаются в зависимости от характера проступка.
Неприменение ККТ:
- от 75 до 100 % расчётной суммы (но не меньше 30 000 рублей) — для ЮЛ;
- от 25 до 50 % расчётной суммы (но не меньше 10 000 рублей) — для ИП.
Использование несоответствующего закону оборудования, несоблюдение порядка его регистрации и применения:
- от 5 000 до 10 000 рублей — для ЮЛ;
- от 1 500 до 3 000 рублей — для ИП.
Невыдача покупателю чека или его ненаправление:
- 10 000 рублей — для ЮЛ;
- 2 000 рублей — для ИП.
Новые правила кассовой дисциплины 2019
Законодательство о кассовой дисциплине является довольно стабильным, в связи с чем новые правила утверждаются нечасто.
Тем не менее, в 2019 году вступят в силу некоторые изменения законодательства, в связи с чем станет больше частных предпринимателей, соблюдающих нормы 54-ФЗ в части использования KKM. Речь идет, в первую очередь, о предпринимателях на «вменёнке» и патенте, которые оказывают услуги населению и не привлекают для этого работников. С 1 июля 2019 года эта категория предпринимателей должна будет в обязательном порядке перейти на использование онлайн-касс.
Кроме того, с 08.03.2019 года вступило в силу новое правило — включать в чек дополнительный реквизит (если товар подлежит обязательной маркировке, в чеке необходимо указывать код товара).
В остальном правила работы с кассой остаются неизменными.
Добрый день. Подскажите, что делать в следующей ситуации: отработали смену, сделали z, инкассировали 1 рубль. Случайно открыли ещё одну смену, не внесли этот 1 рубль, не пробили ни одного чека, clелали Z, чтоб закрыть смену. Записали в журнал строку с пустым Z и всё с нулям. Является ли ошибкой, что не сделали внесение 1го рубля и в конце вынесение его? Если это ошибка, то можно ли как-то исправить и чем это чревато? Спасибо
Вот по поводу соблюдения кассового лимита мне ничего неясно. Это обязательный момент? Если да, то в какой части закона он прописан? Или же моё личное желание хочу соблюдаю — хочу нет?
В соответствии с п.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210, лимит остатка наличности утверждается предприятием самостоятельно. Согласно этому же пункту, установлено, что СМП и ИП вправе не определять лимита остатка наличных. Но его введение и соблюдение обязательно для юридических лиц и обособленных подразделений, которые сами сдают средства в банковские учреждения. Когда обособленное подразделение сдает средства кассу юридического лица, общий лимит юрлица должен включать и лимитированные суммы таких филиалов.
Превышение лимита предполагает административную ответственность в порядке п.1 ст.15.1 КоАП.
Я частный предприниматель и имею в в подчинении трех продавцов. После покупки и установки онлайн-касс возникла необходимость в подписании соглашения о материальной ответственности. Продавцы от подписания отказываются, мотивируя тем, что не проходили обучения по кассам. Является ли отказ от подписания соглашения о матответственности поводом для расторжения трудового договора? в трудовом договоре такого пункта нет, потому что приняты сотрудники были до внедрения кассового оборудования. И какими внутренними актами я могу еще регламентировать ответственность кассиров при работе с оборудованием?
Какие органы проверяют работу кассовых аппаратов? Кто проводит ревизии?
Марина, внеплановые проверки могут проводиться при наличии жалоб на нарушение правил работы с ККТ в рамках № 290-ФЗ. Контроль кассовых аппаратов ФНС осуществляет во исполнение Приказа Минфина № 132н от 17.10.2011 г. и законов № 290-ФЗ, № 294-ФЗ, № 943-1 от 21.03.1991.
Помимо этого, допустимы контрольные закупки с целью выявления правонарушений — такие проверки могут проводиться и без присутствия руководителя.
На проверку онлайн-касс не распространяется право ИП и юр.лиц на получение уведомления за 3 дня до проведения проверки — это установлено ФЗ-53, поэтому контроллеры могут посетить налогоплательщика без предупреждения. Периодичность кассовых проверок тоже не ограничена, а длительность составляет: для ККТ — 5 дней, по учету выручки — 20 дней.
Вы так написали, что можно подумать, что если жалоб нет, то и проверок не будет! К нам уже два раза приехали за последнее время! Хотя вроде и жалоб не было. Как часто они могут проверку делать?
Ольга, как уже было отмечено выше, периодичность кассовых проверок не ограничена.