В процессе организации и ведения учета основных средств (ОС) в 2023 году бюджетные учреждения опираются на федеральный стандарт бухучета (нормативный документ № 257нПриказ Минфина № 257н от 31.12.2016 «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организации государственного сектора “Основные средства"») и инструкцию, утвержденную приказом Министерства финансов № 174нПриказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению». В статье разберемся с нюансами учета ОС предприятий бюджетной сферы, расскажем об амортизации и методах, упрощающих работу с имуществом.
Что относят к основным средствам в бюджетном учреждении
К основным средствам в бюджетном учреждении относят объекты, которые соответствуют критериям:
- Представляют собой имущество с любым сроком полезного использования (находятся в собственности юрлица). Исключение составляет «периодика», относящаяся к библиотечному фонду учреждения.
- Имеют первоначальную стоимость, которую можно оценить (четко определить цену).
- Приносят экономическую выгоду в процессе использования или эксплуатации.
Если объект не соответствует этим параметрам, то его учитывают на забалансовых счетах. Данные отражают в финансовой отчетности.
К основным средствам не относят биологические и непроизводственные активы, имущество для продажи или учитываемое в составе запасов, объекты незавершенного строительства.
В бухгалтерском учете основные средства делят на группы:
- жилые объекты;
- здания и сооружения;
- инвестиционная недвижимость;
- машины и оборудование;
- инвентарь;
- транспорт;
- деревья, кусты и другие многолетние насаждения, прочие ОС.
В налоговом учете имущество делят на группы по сроку полезного использования.
| Группа | Срок полезного использования |
| I | 1–2 года |
| II | 2–3 года |
| III | 3–5 лет |
| IV | 5–7 лет |
Единица учета ОС — инвентарный объект (ИО). Каждому ИО присваивают номер, который не меняют в течение всего срока эксплуатации имущества вплоть до его списания, продажи. Инвентарным объектом может быть отдельное здание, машина и т. д. или комплекс, используемый для выполнения определенной работы. Например, ИО «компьютер», состоящий из монитора, системного блока, мышки и клавиатуры.
Изменения в учете основных средств в 2023 году
С 2023 года изменились некоторые правила бухгалтерского учета основных средств:
- Предельная стоимость имущества теперь не установлена законодательно (ранее составляла 40 тыс. руб.). «Бюджетники» получили право определять ее самостоятельно, прописав в учетной политике (УП) юрлица.
- ОС со сроком эксплуатации более года и стоимостью ниже установленного в УП лимита, учитывают в составе расходов текущего месяца (ранее относили к запасам).
Предельная стоимость объектов в налоговом учете — 100 тыс. руб. Такой же лимит можно установить в УП учреждения для бухучета ОС. Это позволит синхронизировать оба вида отчетности и минимизировать ошибки, исключить путаницу.
Лимит стоимости устанавливают на каждый объект, а не в общем на группу основных фондов.
Учет основных средств бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения ведут учет имущества на аналитическом счете 010100000 «Основные средства». Исходный номер этого счета включает в себя 26 цифр. Бухгалтеры используют в учете только разряды:
- 18–21, имеющие постоянное значение, — 0101;
- 22–23, изменяющиеся в зависимости от группы фондов: 10 — недвижимость, 20 — особо ценное движимое имущество, 30 — другое имущество, 90 — концессия;
- 24–26, отражающие суть операций с ОС и их движение; кодировка этих разрядов прописана в Порядке, утвержденном приказом № 209н от 29.11.2017Приказ Минфина России от 29 ноября 2017 г. N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления».
Пример. Учет ведут на счете 010110411. В его кодировке прописано: 0101 — основное средство; 10 — недвижимость; 411 — начисление амортизации.
Поступление ОС
При постановке имущества на баланс бюджетного учреждения определяют стоимость объекта, в нее включают расходы на оплату:
- доставки оборудования, машины и т. п.;
- строительства здания;
- цены объекта, выставленной продавцом;
- таможенной пошлины;
- других затрат на создание или покупку актива.
Типовые бухгалтерские проводки, которыми отражают в учете поступление основных средств, рассмотрены в разделе 1 Инструкции по применению ПСБУ бюджетных учрежденийИнструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Министерства финансов РФ № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» от 16.12.2010г. N 174н (далее — Инструкция).
Выбытие ОС
Продажу, списание имущества отражают на счете 010100000 «Основные средства» с кодировкой разрядов 24–26 — 410 «Уменьшение стоимости основных средств». Типовые проводки, касающиеся выбытия, прописаны в Инструкции.
Учет ОС стоимостью до 100 000 руб.
В налоговом учете имущество стоимостью до 100 тыс. руб., списывают в расходы в момент приобретения. В бухгалтерском же возможны 2 варианта:
- Списать на затраты и вести количественный учет на забалансовом счете. Так учреждение сможет следить за сохранностью и состоянием объекта.
- Учесть в составе ОС и начислять амортизацию. Такой вариант возможен, если в учетной политике организации прописан лимит предельной стоимости имущества ниже 100 тыс. руб.
Во втором случае появятся расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом.
Амортизация основных средств
Учет амортизации основных средств ведут на аналитическом счете 010400000 «Амортизация». С 2023 года она начисляется не с первого числа месяца, который следует за периодом постановки объекта на баланс, а с даты признания его в учете. Моментом же прекращения начисления амортизации считается дата списания либо выбытия актива. Учреждениям разрешено применять один из способов начисления амортизации:
- Линейный, когда разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью делят на оставшийся срок полезного использования объекта.
- Уменьшаемого остатка, когда коэффициент ускорения умножают на норму амортизации, делят на 100 % и умножают на остаточную стоимость актива.
- Пропорциональный количеству выпущенных товаров или услуг.
Способ начисления амортизации и формулу ее расчета нужно прописать в учетной политике.
Основные средства: автоматизация учета
Ошибки, допускаемые в учете основных средств, могут привести к штрафам и наказанию должностных лиц бюджетного учреждения. Избежать этого поможет решение 1С, например, «1С:Бухгалтерия». В программе достаточно один раз указать нормы учетной политики юридического лица, выбрать способ амортизации объектов и выполнить другие настройки, чтобы бухгалтерские проводки формировались автоматически и на основании данных из первичной документации составлялась бухгалтерская и налоговая отчетность. Сотруднику остается только проверить ее перед подачей в контролирующие органы.
Для полной автоматизации учета ОС понадобится терминал сбора данных с установленной на него специализированной программой «Учет имущества» от компании «Клеверенс». С ТСД и этим ПО инвентаризация и приемка оборудования будут проходить в 3 раза быстрее, чем обычно.
Не знаете, какой ТСД выбрать, или вам нужно настроить учетную систему? Звоните на круглосуточный номер 8 (800) 500-25-91. Мы бесплатно проконсультируем, подберем и установим оборудование и программы под ваши задачи и бюджет.
Итог
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.
Подскажите, какие нужны проводки на гуманитарную помощь в бюджете (мат.ценности) стоимостью 450 руб,23000 руб.
Здравствуйте! Проводка по вашему запросу: Дт 120550 Кт 140110
Здравствуйте! У нас в учреждении введены в эксплуатацию 3 объекта основных средств (производственного инвентаря). Первоначальная стоимость первого объекта 900 руб., второго 9000 руб., третьего 90000 руб. Все объекты используются в основной деятельности учреждения. Какие нужны проводки?
Здравствуйте!
Дт 2 106 31 310 Кредит 2 302 31 730 – отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств.
Дебет 2 101 25 60 Кредит 2 106 31 310 — принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.
Дт 2 401 20 271 Кредит 2 101 25 60 – списано с балансового учета движимое имущество стоимостью ниже установленного порога для основных средств полагаю, это 900 и 9000 руб.
Дт 2 401 20 271 Кт 2.104 ХХ 410 — начислена амортизация по основному средству.