54-ФЗ от 22.05. 2003 года: всё о ККТ

Первый вариант 54-ФЗ от 22.05. 2003 года был опубликован 27 мая 2003 г. и вступил в силу с 28 июня этого же года. Его принятие считается значимым событием в российском законотворчестве. По данным ежегодного рейтинга Digital Society Index, составленного коммуникационным холдингом Dentsu Aegis Network, по скорости цифровизации экономики Россия находится в первой десятке стран мира.

С тех пор правовая норма претерпела множество поправок. Цифровизация экономических отраслей идет постепенно. Перевод индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) и юридических лиц (далее – ЮЛ) на современную контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) тоже решено было осуществлять поэтапно, с учетом особенностей ведения хозяйственной деятельности, рентабельности, местоположения.

Положения упомянутой правовой нормы касаются перечня ИП и ЮЛ, обязанных применять кассовое оборудование для совершения расчетных операций с покупателями и клиентами, технических и функциональных требований к устройствам, порядка обеспечения доставки электронных отчетных документов в Федеральную налоговую службу РФ (далее – ФНС РФ). Многочисленные новации по большей части затронули порядок (этапы) перевода коммерческих предприятий на современные кассовые аппараты и перечень лиц, освобожденных от использования контрольно-кассовых машин (далее – ККМ) при ведении хозяйственной деятельности.

Закон от 22.05. 2003 г. № 54-ФЗ: терминология

Для понимания упомянутого нормативного акта и ведения торговли по изложенным в нем правилам, потребуется знание специальных терминов. У пользователей часто возникают вопросы, связанные с их значением. Ниже разбираемся с терминологией, использованной для составления Закона от 22.05. 2003 г. № 54-ФЗ.

Основные понятия (аббревиатуры – расшифровки и значения):

• ФН – фискальный накопитель – особый чип flash-памяти с встроенной функцией криптозащиты (шифрования информации). Устанавливается внутрь корпуса ККТ. Отвечает за хранение, кодирование, защиту фискальных данных (далее – ФД). Современный аналог устаревшей защищенной электронной контрольной ленты (далее – ЭКЛЗ).
• ОФД – оператор ФД. ЮЛ, аккредитованное и уполномоченное госорганом принимать, обрабатывать, хранить и доставлять ФД в ФНС РФ (по требованию). Выполняет функцию посредника между ИП/ЮЛ и надзорным органом.

Сокращения, принятые для обозначения систем налогообложения:

• ПСН – патент;
• ОСНО – общая;
• УСН – «упрощенка»;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

Прочие термины, их значение

Электронный чек – цифровая копия бумажного. Высылается продавцом по просьбе клиента на e-mail, планшет или смартфон. Служит подтверждением оплаты приобретенных товаров и/или предоставленных услуг. Раньше продавец должен был вручать клиенту бумажный чек вне зависимости от того, был ли он востребован.

База фискальных данных (далее – БФД) – массив информации, сформированный кассой при расчетных операциях с клиентом. Содержит ряд блоков: данные ИП/ЮЛ, осуществившего продажу, информацию о ККТ, использованной для совершения операции, наименования приобретенной продукции и/или предоставленных услуг, их стоимость, дату покупки.

Бенефициар – лицо, владеющее ЮЛ и/или способное влиять на процесс ведения хозяйственной деятельности.

Бланк строгой отчетности – документ, который подтверждает получение финансовых средств в качестве оплаты.

Выгодоприобретатель – получатель денежного платежа.

Заводской номер ККТ/ККМ – присваивается ФНС РФ, состоит из 16 цифр. Является уникальным кодом типа ХХХХХХХХХХYYYYYY. X – строка из десяти цифр (от 0 до 9). Означает порядковый номер зарегистрированного аппарата. Y – строка из шести цифр (от 0 до 6). Означает контрольное число для проверки номера ККТ/ККМ.

Кабинет ККТ – личный кабинет (далее – ЛК) онлайн-кассы на сайте ФНС РФ. Доступен как пользователю – ИП или ЮЛ, так и сотруднику госоргана. Для работы с этим инструментом требуется электронно-цифровая подпись (далее – ЭЦП). ЛК – это место сбора и обмена информацией, касающейся регистрации/перерегистрации и работы ККТ.

Мастер-ключ – квалифицированный сертификат. Необходим для регистрации и/или перерегистрации ККТ/ККМ в ФНС РФ.

Реестр ККТ – база данных, содержащая информацию о каждой конкретной модели кассового аппарата.

Реестр ФН – база данных, содержащая сводную информацию обо всех экземплярах ФН, которые пользователи имеют право применять для работы с ККМ.

Регистрация/перерегистрация ККТ – постановка аппарата на учет в ФНС РФ. Процедура включает проверку устройства на соответствие утвержденным нормативам, виду хозяйственной деятельности ИП/ЮЛ, поставленным задачам.

Фискальные документы, создаваемые ККМ:

• чеки;
• отчеты: о постановке устройства на учет в ФНС РФ, текущем состоянии расчетных операций, закрытии ФН, об открытии/закрытии смены, изменении регистрационных данных ККМ;
• бланки строгой отчетности.

Фискальные признаки (далее – ФП) – аналог ЭЦП. Зашифрованные данные, сформированные ФН и предназначенные для ревизии БФД. Различают четыре вида ФП: документа (далее – ФПД), подтверждения (далее – ФПП), сообщения (далее – ФПС), оператора.

Ключ ФП – основной документ при создании ФП, обеспечивающий безопасность доставки данных в цифровом формате.

Кого касается Федеральный закон от 22.05. 2003 г. № 54-ФЗ

Современная или модернизированная согласно требованиям законодателя касса потребуется практически любому коммерческому предприятию, которое занимается реализацией продукции, предоставлением услуг и/или выполнением работ. Устройство должно использоваться при расчетах с клиентами каждый раз.

Согласно последней новации (от 25.12.2018 г.), внесенной в Федеральный закон от 22.05. 2003 г. № 54-ФЗ, в понятие расчетной операции включены предоплата и аванс, выдача/погашение займов при оплате товаров, предоставленных услуг и/или выполненных работ.

Кто подпадает под действие правовой нормы:

• ИП/ЮЛ, уже использующие кассовые устройства;
• предприятия, ведущие торговую деятельность;
• аптеки;
• интернет-магазины;
• охотничьи хозяйства;
• организации, торгующие подакцизной продукцией: автомобилями, алкогольной и/или табачной продукцией, нефтепродуктами (например, бензином), золотом;
• ИП/ЮЛ на ЕНВД;
• некоторые ИП/ЮЛ на ПСН – см. список исключений в разделе ниже.

Применять кассовое оборудование также обязаны и предприятия, которые занимаются предоставлением услуг населению:

• парикмахерские, косметологические клиники;
• пункты ремонта радио- и электротехнического оборудования, смартфонов, компьютеров;
• автосервисы;
• транспортные организации;
• ветеринарные клиники;
• предприятия общественного питания.

Эвотор 7.2

25 877 ₽ 26 100 ₽

Быстрый просмотр

Меркурий 115Ф

8 663 ₽ 7 875 ₽

Быстрый просмотр

Этапы перехода

Законодатель предусмотрел постепенный перевод коммерческих предприятий на новый режим работы. Согласно последним редакциям 54-ФЗ от 22.05. 2003 г., он состоит из 4 этапов. Для удобства восприятия информация сведена в таблицу № 1.

Таблица № 1 – Этапы перевода предприятий на ККТ

54-ФЗ от 22.05. 2003 года: кто освобожден

Для некоторых категорий налогоплательщиков использование ККТ не предусмотрено. 192-ФЗ от 03.07.2018 г., 425-ФЗ от 27.11.2018 г. и 290-ФЗ от 03.07.2016 г. содержат изменения и поправки к 54-ФЗ от 22.05. 2003 года, согласно которым от обязательного использования ККМ освобождены платежные системы, кредитные учреждения и микрофинансовые организации.

ИП и ЮЛ, ведущие хозяйственную деятельность в отдаленных и труднодоступных районах, городах и селах (полный список) также вправе не использовать кассовое оборудование. Согласно последним редакциям упомянутой правовой нормы, в него добавлены райцентры, являющиеся единственными населенными пунктам в районе.

Среди прочих:

• церкви;
• точки продажи периодики (например, газетные киоски);
• сельские фельдшерские пункты;
• предприятия общепита для учащихся;
• точки розничной весовой продажи овощей/фруктов под открытым небом (вразвал);
• ярмарки и рынки;
• точки торговли молоком и напитками, не содержащими алкоголя, с передвижных цистерн (на розлив);
• пункты приема стеклотары;
• точки продажи почтовых марок;
• магазины, торгующие ценностями (например, антикварные лавки);
• точки ремонта обуви;
• организации, осуществляющие присмотр и/или уход за несовершеннолетними, больными, нетрудоспособными, инвалидами, престарелыми;
• агентства недвижимости, сдающие помещения в наем;
• муниципальные парковки;
• библиотеки;
• пункты ремонта и/или изготовления металлической галантереи (например, ключей).

Согласно ст. 2 54-ФЗ от 22.05. 2003 г., ККТ не нужно применять следующим категориям ИП и физ. лиц:

• кустарям и мастерам хенд-мейда;
• пахарям и плотникам;
• вокзальным носильщикам,
• разносчикам еды и напитков в поездах и самолетах;
• страховым агентам.

Ряд ИП на ПСН вправе не использовать ККМ/ККТ. По требованию клиента коммерсанты должны вручать документ, который подтверждает факт оплаты товаров, услуг, работ.

В список исключений (на них не распространяется упомянутое правило) попали ИП, ведущие хозяйственную деятельность следующих видов:

• розничная торговля на выделенной площади стационарного объекта, не превышающей 50 кв. м для каждого зала или вообще не имеющей таковых;
• производство «молочки»;
• услуги общепита, предоставляемые на объектах с выделенной площадью, не превышающей 50 кв. для каждого зала обслуживания клиентов, или вообще не имеющих таковых;
• прокат;
• парикмахерские услуги;
• ведение спортивных занятий;
• косметическое, фармацевтическое и медицинское обслуживание;
• ветеринария;
• ремонт оборудования, бытовых электроприборов, профессиональной техники, автомобилей, мотоциклов;
• пассажирские и грузовые перевозки автомобильным и водным транспортом;
• рыбоводство, рыбная ловля, охота.

Не потребуется использовать ККТ при переводах финансовых средств с расчетного счета (далее – р/с) одного ЮЛ на р/с другого ЮЛ, то есть при операциях, совершаемых с помощью электронного средства платежа (далее – ЭСП) без его предъявления. При его предъявлении (например, как при расчетных операциях между ЮЛ по корпоративным банковским картам), кассовый аппарат необходим.

Закон от 22.05 2003 г. № 54-ФЗ: требования к оборудованию

Современные онлайн-кассы и ФН должны иметь соответствующие характеристики. Допускается использование только тех устройств, которые указаны в государственных реестрах (см. 2 раздел этой статьи).

Закон от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ перечисляет конкретные требования к кассам. Аппаратные:

• наличие корпуса с указанным на нем заводским номером и печатного устройства – оно может располагаться вне ККМ или отсутствовать, если предприятие ведет интернет-торговлю;
• таймер реального времени;
• наличие слота внутри ККМ для подключения ФН.

Требования к функциональности предусматривают наличие:

• опции ревизии контрольного числа регистрационного номера аппарата;
• функции доставки ФД в ФН;
• поддержки протоколов обмена данными – см. на этой странице;
• соответствующих аппаратных возможностей для принятия от ОФД закодированных ФД;
• опции оповещения об отсутствии подтверждений приема или получения оператором фискального документа, о функциональных неполадках устройства;
• опции блокировки попыток распечатки фискального документа, содержащего информацию более чем о двух ФП расчета.

Также кассовый аппарат должен обеспечивать:

• прием данных об объеме расчетной операции в момент ее совершения;
• создание цифровых фискальных документов;
• возможность их доставки, в том числе повторной (если от ОФД не поступило подтверждение их приема), любому оператору ФД после фиксации на ФН, в том числе в закодированном формате;
• их печать (исключением является ККТ для интернет-магазинов, совершающих только безналичные операции);
• возможность поиска и обнаружения любых фискальных документов, зафиксированных на ФН, по их номерам и их распечатки на бумажных носителях (исключением являются аппараты для онлайн-магазинов, совершающих только безналичные операции);
• возможность распечатки на выделенном участке документа QR-кода (его размер должен быть не меньше 20х20 мм), содержащего реквизиты ревизии чека/бланка строгой отчетности – сумму, дату/время, признак проведения операции, порядковой номер и ФП документа, зашифрованный фабричный номер ФН;
• возможность распечатки отчета о текущем состоянии операций в любой момент (исключением является оборудование для точек онлайн-торговли, совершающих только безналичные операции).

Госорганы имеют право дополнять аппаратные требования к кассам.

Требования законодателя к ФН предусматривают обеспечение криптографической защиты и безопасности ФД, а именно:

• возможности кодирования ФД, доставляемых ОФД в цифровом виде и расшифровывания принятых от ОФД подтверждений;
• создания ФПС и ФПД, длина которого не превышает десяти цифр;
• ревизии ФПП с применением ключа ФПС;
• распознавания и ревизии подлинности подтверждений от ОФД, защищенных ФПП;
• однократной фиксации в памяти устройства сведений об ОФД и других параметров, внесенных в ККМ при создании отчета о постановке оборудования на учет в ФНС РФ;
• создания ФП для каждого ФД;
• возможности создания ФД, в том числе закодированных, для всех ККМ, перечисленных соответствующим реестром, с целью дальнейшей доставки выбранному ОФД;
• выполнения протоколов обмена данными, указанных на этой странице.

Кроме соответствия вышеперечисленным требованиям, ФН должен «уметь» качественно сохранять информацию, препятствовать фальсификации данных и отвечать за обеспечение:

• некорректируемой записи установленного законодательством РФ перечня ФД и их энергонезависимое содержание в памяти устройства на протяжении всего указанного правовыми нормами периода;
• возможности получения от любой ККМ, находящейся в соответствующем реестре, ФД, фискальных документов, подтверждений, принятых от ОФД, включая закодированные;
• возможности расшифровки, ревизии подлинности ФП, введения ФД в ККМ;
• нулевого показателя счетчиков смен, чеков и бланков строгой отчетности до начала создания отчета о постановке ФН на учет в ФНС РФ или о модификации его характеристик из-за замены ФН;
• записи счетчиком фискальных документов их количества, а счетчиком смен – суммы отчетов об их открытии (для каждой из них ФН должен создавать ФП);
• формирования итогов об объемах (суммах) операций, значащихся в чеках/бланках строгой отчетности, для отчетов об их текущем состоянии, закрытии ФН, смены;
• увеличения показателя счетчика ФД на 1 при начале создания ФП для каждого фискального документа;
  блокировки попыток создания ФПД, если период действия ключа ФП истек;
• передачи ККМ сообщений о том, что создание ФП или его ревизия стали невозможны;
• блокировки попыток создания ФП для фискальных документов, если подтверждения оператора об их получении не принимались более 30 суток;
• блокировки попыток создания ФПД при длительности смены, превышающей сутки (кроме отчета о ее закрытии);
• возможности «снятия» ФД, зафиксированных в памяти устройства – информация подлежит хранению в течение 5 лет с даты завершения эксплуатации ФН (этот период регламентирован законодательством РФ).

Аппаратные требования к ФН предусматривают обязательное наличие:

• корпуса, опломбированного производителем, с фабричным номером устройства;
• энергонезависимого таймера;
• ключей документов и сообщений, длина каждого из которых не меньше 256 бит.

Госорганы имеют право дополнять аппаратные требования к комплектующим для онлайн-касс.

Вам будет интересно: Онлайн-касса для ИП на патенте: срок перехода и условия получения вычета

Налоговый вычет

Согласно 349-ФЗ от 27.11.2017 г. ИП имеют право получения налогового вычета за приобретение онлайн-кассы. Правило действует с первого января 2018 г. и касается ИП, которые применяют ПСН или ЕНВД. Таким образом коммерсант сможет вернуть до 18 тыс. р. с каждого купленного устройства.

В сумму затрат может быть включена не только стоимость самого аппарата. Допускается учет расходов на покупку ФН, приобретение программного обеспечения, оплату услуги по его настройке и другие мероприятия, необходимые для полноценного перехода на новый торговый режим.

Дополнительные подробности, касающиеся оформления налогового вычета за приобретение ККТ (необходимый пакет документов, правила распространения льготы и порядок ее получения, требования к коммерсантам и кассовым аппаратам), см. на сайте ФНС РФ.

Как работать с ОФД

Владельцы торговых точек обязаны обеспечить передачу данных о расчетных операциях, произведенных посредством кассового оборудования, в ФНС РФ. Информационным посредником выступает ОФД. ККМ автоматически отправляет ему ФД – процесс никак не сказывается на работе кассира.

Некоторые устаревшие дорогие модели касс с ЭКЛЗ подлежат модернизации – на место ленты с помощью специального комплекта доработки аппарата должен быть установлен ФН (см. редакцию 54-ФЗ от 15.06.2016 года).

Законодатель подробно прописал схему работы с ОФД:

1. Покупатель или клиент оплачивает товары, услуги и/или работы наличными средствами, банковской картой или посредством электронного кошелька.
2. Касса формирует цифровой чек и передает его ФН.
3. Чип памяти фиксирует чек и через кассовое оборудование доставляет его ОФД.
4. Оператор принимает фискальный документ и высылает подтверждение о его получении владельцу ККМ.
5. Покупателю или клиенту выдается бумажный чек и/или присылается его электронная копия указанным способом (на e-mail, смартфон/планшет).
6. По требованию ФНС РФ ОФД предоставляет полученные от коммерсантов данные о расчетных операциях.
7. Информация хранится в архивах ОФД 5 лет. Он обязан предоставлять ФНС РФ доступ к данным в любое время.

Согласно ст. 2 54-ФЗ, также допускается автономный режим работы ККТ для коммерсантов, ведущих хозяйственную деятельность в местностях, удаленных от сетей коммуникации. Минкомсвязь России провело исследование, выявило такие регионы и выделило их в отдельную категорию. В нее были включены районы без мобильной связи или с крайне низким уровнем передачи данных онлайн.

Ответственность

За несоблюдение Закона о применении ККТ от 22.05. 2003 г. № 54-ФЗ предусмотрена административная ответственность. Регламентируется ст. 14.5 КоАП РФ. Что грозит бенефициарам и должностным лицам за неиспользование или некорректное применение кассовой техники?

Таблица № 2 – Санкции за несоблюдение Закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ

Нарушения Закона от 22.05 2003 года №54-ФЗ не повлекут уголовного преследования. Зато к административной ответственности могут привлекать в течение года с момента их совершения.