Письма Минфина РФ: применение онлайн-касс при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт

Министерство Финансов России опубликовало в своих письмах ряд примечательных разъяснений касательно применения онлайн-касс организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими при расчетах с покупателями электронные средства платежа и банковские карты. Изучим ключевые тезисы этих писем Минфина подробнее.

О чем говорит Минфин РФ

В письмах от 10.08.2017 года № 03-01-15/51285, 03-01-15/51290 главное российское финансовое ведомство говорит о том, что:

1. В соответствии с п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, продавцы товаров, не обязанные применять ККТ в соответствии с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года, вправе не применять кассовые аппараты и после вступления в силу новой редакции Закона № 54-ФЗ — от 03.07.2016 года, но только в течение ограниченного периода времени — до 01.07.2018 года.

После — все бизнесы, не попадающие под исключения, прописанные в актуальной редакции Закона № 54-ФЗ, должны будут обзаводиться контрольно-кассовой техникой (на практике, представленной инновационной разновидностью — онлайн-кассами).

Что примечательного в данном тезисе Минфина?

В принципе, ничего. Ведомство, по сути, напрямую воспроизводит формулировки из федерального законодательства, напоминая читателям писем о том, что некоторым категориям торговых бизнесов все же необязательно торопиться с оснащением своей кассовой инфраструктуры онлайн-кассами. Более интересен следующий тезис ведомства.

2. В Законе № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года отсутствовали положения, освобождающие от применения ККТ бизнесы, принимающих оплату от покупателей с помощью платежных карт.

Данный тезис Минфина, в свою очередь, следует осторожно сопоставить с фактическими нормами Закона № 54-ФЗ, так как может показаться, что ведомство говорит об обязательности применения ККТ во всех случаях, когда магазин принимает оплату по картам. Это не так, поскольку в Законе № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года прямо сказано о том, что организации и ИП могут осуществлять как наличные расчеты, так и расчеты с использованием платежных карт, без применения ККТ — в установленных случаях (то есть, при оказании услуг, ведении деятельности по ПСН или ЕНВД либо деятельности, попадающей под исключения, прописанные в данном случае в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года).

Таким образом, сам факт применения платежной карты по старой версии Закона № 54-ФЗ не влияет на появление обязанности применять ККТ при наличии исключений, и потому, к отмеченному тезису Минфина следует отнестись в должной мере осторожно.

Но есть основания полагать, что Минфин, формулируя данный тезис, все же намеревался сообщить читателям писем другое — исходя из того факта, что в письмах приведен следующий тезис.

3. В соответствии со старой редакцией Закона № 54-ФЗ получение предприятиями оплаты от покупателей с помощью электронных средств платежа (которые, по мнению ведомства, следует обособлять от платежных карт с точки зрения Закона № 54-ФЗ, несмотря на то, что такие карты — разновидность электронного платежа), не предусматривает применения ККТ. При этом, как отмечает Минфин, такие фирмы — которые применяют электронные средства платежа, должны применять ККТ после 01.07.2018 года.

Указанный тезис Минфина, опять же, может показаться весьма странным по той простой причине, что в старой версии Закона № 54-ФЗ нет ни одной нормы, которая бы хотя бы косвенно регламентировала применение электронных средств платежа, альтернативных платежным картам и, соответственно, освобождала бы бизнесы от применения ККТ при задействовании таких средств платежа.

Регламентация применения электронных средств платежа присутствует только в положениях новой редакции Закона № 54-ФЗ. В ней сказано, в частности, что:

1. Электронное средство платежа и наличные денежные средства — два юридически равнозначных способа расчета покупателя и магазина.

2. При расчетах через интернет с помощью электронных средств платежа обязательно используется онлайн-касса.

3. ИП, рассчитывающиеся с организациями с помощью электронных средств платежа, не применяют ККТ.

Что примечательно — термин «платежная карта» в контексте регламентации проведения платежей и порядка задействования ККТ в новой редакции Закона № 54-ФЗ практически не применяется. Но в п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ — смежного нормативного акта, регламентирующего электронные расчеты, прямо сказано о том, что платежная карта — это разновидность электронного средства платежа. Таким образом, может показаться, что позиция Минфина, разграничивающего электронные средства платежа и платежные карты, приобретает еще более причудливые формы.

Таким образом, становится не совсем понятно, на какие нормы федерального законодательства опирается Минфин:

• обособляя платежные карты (с учетом того, что о них практически ничего не сказано в новой версии Закона № 54-ФЗ) от других электронных средств платежа (с учетом того, что данный термин практически не применяется в старой версии Закона № 54-ФЗ);
• разрешая бизнесам до 01.07.2018 года при расчетах с применением электронных средств платежа (от которых, по мнению ведомства, следует обособлять платежные карты) не применять ККТ в соответствии с разрешениями, прописанными в старой версии Закона № 54-ФЗ.

Самое главное — непонятно, в связи с чем Минфин ставит в зависимость появление обязанности по применению ККТ от способов расчета торговых организаций с покупателями. В обеих редакциях федерального закона такая зависимость не предусмотрена. В законе отражено только 2 фактора появления обязанности от применения ККТ:

• вид деятельности налогоплательщика (вид продаваемых товаров);
• система налогообложения (прежде всего, в контексте применения норм старой редакции Закона № 54-ФЗ, в то время как в новой — ничего не говорится об обязанности по применению ККТ в зависимости от систем налогообложения).

Как же понимать слова финансового ведомства?

В данном случае правомерно говорить о необходимости не столько прочтения, сколько интерпретации позиции Минфина и, одновременно, интерпретации положений федерального законодательства — Закона № 54-ФЗ в старой и новой версии, а также, если необходимо, положений Закона № 290-ФЗ и иных федеральных законов.

Попробуем такую интерпретацию произвести — чтобы лучше понять позицию Минфина и более детально разобраться в специфике положений Закона № 54-ФЗ в обеих редакциях.

Как понимать ведомство: интерпретируем позицию Минфина и Федеральный закон

Итак, по мнению Минфина, российские торговые предприятия:

• вправе не использовать до 01.07.2018 года ККТ при проведении расчетов с помощью электронных средств платежа, отличных от платежных карт;
• обязаны использовать с 01.07.2017 года — как и, в общем случае, все бизнесы, для которых не установлено исключений, ККТ при расчетах с применением банковских карт.

На каких нормах и, возможно, принципах права базируется первый тезис Минфина?

В данном случае правомерно говорить, скорее, именно о принципах права, поскольку, как мы уже отметили выше, на уровне действующих правовых норм рассматриваемая позиция ведомства не имеет прямых и неоспоримых соответствий.

Речь идет о следующем принципе права - «что не запрещено, то разрешено». При этом, под отсутствием запрета правомерно понимать и отсутствие регламентации тех или иных действий субъекта правоотношений, которые в принципе могут попадать под запреты в регулируемой сфере.

Закон № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года, как мы уже знаем, никак не регламентирует применение «электронных средств платежа». Соответственно, мы вправе сделать вывод — и позиция Минфина косвенно подтверждает его — о том, что применение таких средств платежа, в принципе, не находится в юрисдикции старой версии Закона № 54-ФЗ. Это, фактически, надзаконный, но в то же время разрешенный — в силу отсутствия запретов, механизм расчетов, которому законодатель в свое время, вероятно, не уделил должного внимания.

Исходя из того факта, что Закон № 290-ФЗ разрешает торговым предприятиям не применять ККТ при наличии исключений, прописанных в старой редакции Закона № 54-ФЗ, можно сделать вывод — опять же, с учетом позиции Минфина, что к таким исключениям относится возможность не задействовать ККТ при расчетах с помощью инструментов, не регламентированных законодательством на тот момент. В данном случае — с помощью электронных средств платежа.

Эвотор 7.2

25 877 ₽ 24 600 ₽

Быстрый просмотр

Меркурий 115Ф

8 663 ₽ 7 875 ₽

Быстрый просмотр

Если опираться на рассматриваемый принцип права, то позиция Минфина приобретает удивительно рациональную логику.

Во-первых, она четко объясняет тезис о том, что фирмы, осуществляющие расчеты с покупателями через электронные средства платежей, вправе не применять ККТ до 01.07.2018 года, поскольку:

• такие фирмы до 01.07.2018 года имеют возможность работать в юрисдикции Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года;
• положения Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года не регламентируют использование электронных средств платежа, поэтому, исходя из принципа права «что не запрещено — разрешено», бизнесы вправе не использовать ККТ при расчетах с помощью таких средств платежа.

Во-вторых, поскольку старая версия Закона № 54-ФЗ четко регламентирует порядок применения ККТ при проведении оплаты через платежные карты — бизнесы, принимающие оплату по картам, и это указывает Минфин в рассмотренных нами письмах, обязаны применять ККТ, если иное не предусмотрено исключениями.

Таким образом, становится понятной логика Минфина и в части обособления платежных карт от электронных средств платежа. Первые регламентируются только старой версией закона (которая, в свою очередь, не содержит положений о проведении платежей с помощью вторых). Несмотря на то, что платежная карта по Закону № 161-ФЗ — однозначно разновидность электронного средства платежа, применение Закона № 54-ФЗ на практике следует осуществлять, де-факто разграничивая 2 платежных инструмента.

В этом смысле к двум указанным выше факторам возникновения обязанности по применению ККТ у торгового предприятия — виду деятельности и системе налогообложения, добавляется еще один — способ расчета с покупателем. В данном случае он может быть представлен электронной системой расчета, отличной с точки зрения последовательной интерпретации 2 версий Закона № 54-ФЗ от инфраструктуры расчетов с применением банковских карт.

После 01.07.2018 года положения Закона № 54-ФЗ в новой редакции приобретают полную силу. Платежные карты будут рассматриваться, в свою очередь, уже безоговорочно как разновидность электронного средства платежа, и освобождение торговых бизнесов от необходимости применять ККТ будет обусловлено лишь исключениями, которые прописаны в актуальной редакции Закона № 54-ФЗ.

Выводы: когда наступает обязанность применения онлайн-касс при использовании электронных средствах платежа и платежных карт

Что может означать рассмотренная нами интерпретация позиции Минфина и федерального законодательства на практике? Прежде всего — то, что:

1. Вне зависимости от используемой системы налогообложения и вида экономической деятельности, фирмы, осуществляющие расчеты с покупателями с применением электронных систем платежа, отличных от банковских карт — например, систем «Яндекс.Деньги» и аналогичных ей, могут не применять ККТ до 01.07.2018 года.

Очевидно, что основная категория таких фирм — это интернет-магазины. Они, действительно, приобретают важную преференцию в части получения отсрочки по внедрению онлайн-касс в платежную инфраструктуру.

2. При проведении платежей с помощью банковских карт использование ККТ обязательно, если фирма работает в юрисдикции Закона № 54-ФЗ в старой редакции, и не попадает под исключения, прописанные в данной версии федерального закона.

Интернет-магазины под такие исключения не попадают, поскольку:

• интернет-торговля — это не услуги;
• интернет-магазины не могут работать по ПСН или ЕНВД;
• ведение торговой деятельности в интернете не попадает под исключения, прописанные в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции.

Отметим, что нет исключений для интернет-магазинов и по новой редакции Закона № 54-ФЗ.

3. При проведении платежей как с помощью банковских карт, так и с помощью любых других платежных инструментов безналичного расчета, применение будет ККТ обязательно для всех бизнесов после вступления в силу новой редакции Закона № 54-ФЗ — если только они не попадают под исключения, установленные актуальной редакцией данного федерального закона.

Соответствующие исключения отражены в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года. Выше мы отметили, что интернет-магазины не попадают под них. Поэтому, вне зависимости от используемого способа расчетов с покупателями, интернет-магазины после 01.07.2018 года будут обязаны использовать онлайн-кассы.

Вам будет интересно: Штраф за отсутствие онлайн-кассы

Попробуем — для более наглядного понимания логики ведомства, отобразить результаты нашей интерпретации позиции Минфина и положений федерального законодательства в виде небольшой таблицы.

Поскольку основная сфера применения электронных расчетов — онлайн-торговля, то рассмотрим нашу интерпретацию в контексте установления обязанности по применению ККТ именно для интернет-магазинов.

Несмотря на то, что мы смогли обнаружить в позиции Минфина определенную логику, ведомство вправе пересмотреть свои тезисы. Опираются они, как нам удалось выяснить, не столько на нормы, сколько на принципы права. Свое видение их интерпретации, а также порядка их применения в конкретных правоотношениях Минфин может менять.

Но на данный момент с точки зрения финансового ведомства, а также с точки зрения содержания одного из ключевых принципов права - «что не запрещено, то разрешено», очевидно появление у интернет-магазинов во многом уникальной преференции в части исполнения обязанностей по внедрению онлайн-касс в инфраструктуру кассовых расчетов.

У них есть время на подготовку и выбор оптимальных по цене и по функционалу решений для обеспечения соответствия своей работы требованиям законодательства. Конечно — при условии, что они будут применять платежные инструменты, отличные от банковских карт, и при том, что такой подход не навредит их бизнесу. Возможно, будет выгоднее все же не избегать применения онлайн-касс, чем терять выручку потенциальных покупателей, для которых предпочтительней расчеты по картам.