Вероятность поломки контрольно-кассовой техники исключать совсем нельзя. Ведь это - техника! Но за неисправность такой техники могут наказать штрафом, поскольку применение онлайн-кассы при расчетах с покупателями обязательно для всех предпринимателей и организаций на территории РФ, за отдельными исключениями, прописанными в законе №54-ФЗ.
Однако избежать штрафа в случае ведения расчетов без ККТ тогда, когда кассовый аппарат должен применяться, все-таки можно! Как это правильно сделать и какие условия при этом должны быть выполнены читайте далее в статье.
Общие и исключительные правила работы с ККТ
Применение онлайн-кассы регулируется в первую очередь законом №54-ФЗ. Его положения можно условно разделить на общие и исключительные правила. К общим правилам использования ККТ относятся обязанности:
- применять ККТ на всей территории РФ всеми предпринимателями и юрлицами;
- при расчете с покупателем выдавать ему кассовый чек либо бланк строгой отчетности в бумажном виде и (или) в электронной форме. Получить электронный кассовый документ покупатель может только, если предоставил продавцу до момента расчета адрес своей электронной почты либо номер мобильного устройства;
- применять онлайн-кассу, которая отвечает требованиям, указанным в п. 1 статьи 4 закона №54-ФЗ. В частности, ККТ должна иметь фискальный накопитель, печатать или формировать в электронном виде фискальные документы установленного образца, передавать фискальные документы оператору ОФД, и т.д.
- применять в работе кассового аппарата фискальный накопитель, соответствующий критериям, установленным статьей 4.1 закона №54-ФЗ;
- использовать онлайн-кассу только после ее регистрации (перерегистрации) в налоговом органе в порядке, утвержденном статьей 4.2 закона №54-ФЗ;
- применять кассу только на месте, где осуществляются расчеты с покупателями, в момент выполнения таких расчетов и тем лицом, которое данные расчеты с покупателем производит;
- соблюдать порядок и условия работы на онлайн-кассе, прописанные в статье 4.3 закона №54-ФЗ;
- формировать кассовый чек или бланк строгой отчетности установленного в статье 4.7 закона №54-ФЗ образца.
Кроме того, федеральный закон №54-ФЗ обязывает применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов:
- наличными денежными средствами (банкнотами и (или) монетами) и (или) электронными средствами платежа;
- за товары, работы и услуги;
- в случае приема ставок и выплаты денег в качестве выигрыша (при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр);
- при продаже лотерейных билетов, в том числе электронных их аналогов, и при приеме лотерейных ставок и при выплате денежных выигрышей (при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей).
Так же стоит отметить, что онлайн-касса применяется и в случае продаж через Интернет, и при непосредственном контакте продавца с покупателем.
Все вышеуказанные общие правила должны соблюдаться всеми юрлицами и предпринимателями. Исключения из данных правил утверждены в законе №54-ФЗ и в законе №290-ФЗ от 03.07.2016 г. Но стоит заметить, что подобные льготы составляют особый порядок использования ККТ, а потому ими нужно тоже строго руководствоваться.
И, если все эти правила и даже исключения из них применять с нарушениями, то в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ наказывается и организация, и предприниматель, и должностное лицо.
Штрафы за онлайн-кассы (за что и как могут наказать)
В статье 14.5 КоАП РФ все нарушения объединены в три основных вида и касаются они противоправных действий в сфере соблюдения, как общих правил, так и исключительных норм работы с онлайн-кассой:
- Работа без кассового аппарата в тех случаях, когда законодательством РФ о применении ККТ предусмотрено его использование (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Штраф за это полагается в размере:
- от 25 до 50% от суммы расчета, произведенного без ККТ, но не меньше 10 тысяч рублей - на должностное лицо и предпринимателей. Согласно ст. 2.4 КоАП РФ предприниматели несут административную ответственность, как должностные лица, если иное прямо не предусмотрено конкретными статьями КоАП РФ;
- от 75 до 100% от суммы расчета, выполненного без ККТ, но не меньше 30 тысяч рублей - на юрлицо.
- Использование онлайн-кассы, которая не отвечает требованиям закона, либо применение ККТ, но с нарушением установленного порядка регистрации кассы, порядка, условий и сроков перерегистрации ККТ, а также порядка и условий самого применения онлайн-кассы (п. 4 статьи 14.5 КоАП РФ). За это налагается штраф в размере:
- от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей - на должностное лицо и предпринимателя;
- от 5 тысяч до 10 тысяч рублей - на юрлицо. Штраф организации может быть заменен на предупреждение.
- Нарушение порядка предоставления кассового чека или бланка строгой отчетности покупателю (п. 6 статьи 14.5 КоАП РФ). Это деяние наказывается штрафом:
- 2 000 рублей - на должностное лицо и на предпринимателя. Либо в качестве наказания выбирается предупреждение виновника;
- 10 000 рублей - на юрлицо. Штраф ему может быть заменен предупреждением.
К нарушению порядка предоставления кассового чека или бланка строгой отчетности в случае применения ККТ (БСО - далее по тексту) статья 14.5 КоАП РФ относит:
- ненаправление продавцом в адрес покупателя кассового чека или БСО в электронной форме тогда, когда это предусматривается законодательством РФ о применении ККТ. Под «законодательством РФ о применении кассовой техники» понимается сам федеральный закон №54-ФЗ и принятые в соответствии с ним другие нормативные акты (п. 1 статьи 1 закона №54-ФЗ);
- либо не предоставление покупателю чека или БСО в бумажном формате тогда, когда это предусматривается законодательством РФ о применении ККТ.
Все вышеуказанные положения статьи 14.5 КоАП РФ (далее - Кодекс), как правило, используются судами для наказания организаций и предпринимателей только в тех случаях, когда не существуют и (или) не предъявлены виновниками доказательства, свидетельствующие о невозможности соблюдения ими требований законодательства РФ о применении ККТ, а также об их попытке предпринять все возможные меры по предупреждению нарушения. В частности, об этом говорит Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда №07АП-8194/2017 от 20.10.2017г.
Но какие попытки для предупреждения нарушения закона №54-ФЗ и принятых в соответствии с ним других актов в реальности можно предпринять виновнику? К статье 14.5 в самом Кодексе предусмотрено официальное примечание, введенное федеральным законом №290-ФЗ от 03.07.2016г. Оно дает рецепт, как можно избежать наказания за нарушение правил работы с онлайн-кассой:
Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:
- на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
(примечание введено Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)
Как избежать наказания за нарушение порядка применения ККТ
В примечании к статье 14.5 Кодекса сказано: чтобы избежать наказаний, предусмотренных пп. 2, 4 и 6 данной статьи, «виновник» должен добровольно заявить в налоговый орган в письменном виде об одном из следующих фактов:
- о не использовании им онлайн-кассы в случаях, когда согласно законодательству РФ о применении ККТ такая касса обязана участвовать в расчетах;
- о своей работе на ККТ, которая не соответствует требованиям, прописанным в законодательстве РФ о применении контрольно-кассовой техники (например, отсутствует фискальный накопитель, либо выпускается чек без реквизитов, указанных в ст. 4.7 закона №54-ФЗ, и т.д.);
- об использовании онлайн-кассы с нарушением установленного законодательством РФ о применении ККТ порядка ее регистрации; порядка, условий и сроков перерегистрации этой техники; порядка применения ККТ.
Данное заявление должно быть подано в налоговый орган до вынесения Постановления об обнаружении правонарушения контролирующими структурами. Кроме того, в примечании к статье 14.5 Кодекса предусмотрены еще два дополнительных условия, которые освобождают «виновника» от наказания. Причем, указанные условия должны соблюдаться одновременно:
- на момент обращения «виновника» с заявлением у налогового органа не должно быть сведений и документов, подтверждающих наличие правонарушения, о котором «виновник» сам хочет заявить. Иными словами, до момента его выявления налоговым органом;
- представленных «виновником» сведений и документов должно быть достаточно, чтобы установить сам факт правонарушения и его попадание под административную ответственность.
Стоит отметить, что «виновник» может быть освобожден от административного штрафа не только за полное неисполнение требований законодательства РФ по применению ККТ, но и за ненадлежащее их исполнение, т.е. с частичными нарушениями. Но только, если он заявит о наличии правонарушения раньше налоговой проверки.
Заявление «виновник» пишет в произвольной форме, но обязательно указывает все подробности правонарушения. Подается заявление и пакет подтверждающих документов любым удобным способом. Но удобнее и быстрее - через личный кабинет пользователя ККТ.
К самому заявлению нужно приложить пакет документов, которые подтверждают факт и характер нарушения. Содержание и объем данного пакета зависят от состава нарушения.
Так, если не был пробит чек, то в заявлении достаточно будет указать сумму, которая не прошла через кассу, и реквизит чека коррекции, сформированного на такую операцию. А, если в чеке была пробита неверная сумма, то можно приложить копию ошибочного чека, чека с корректировкой либо дополнительно пробитого на сумму неучтенной разницы чека, и т.д.
Что делать если онлайн-касса сломалась
Онлайн касса - это обычная техника, которая имеет свойство изредка выходить из строя. Однако работа без ККТ, когда закон обязывает ее применять для расчетов, недопустима и чревата штрафами. И что же тогда делать? Закрыть магазин на время ремонта кассового аппарата?
Для подобной ситуации налоговики предусмотрели свой алгоритм действий, позволяющий избежать административных санкций:
- прежде всего, необходимо в письменном виде сообщить о неисправности кассового аппарата в налоговый орган. Ведь длительное не поступление данных от онлайн-кассы через оператора ОФД может повлечь за собой проверку;
- кроме того, на каждую расчетную операцию, на которую не был пробит кассовый чек или БСО, должен быть сформирован чек (БСО) коррекции. По каждому такому чеку все сведения должны быть переданы в налоговый орган с пояснениями о причинах неприменения онлайн-кассы.
В этой ситуации, если МИФНС была уведомлена продавцом о трудностях с ККТ до начала проверки и выявления правонарушения, наказания не последует (письмо ФНС России от 07.12.2017г. №ЕД-4-20/24899). Кроме того, налоговый орган рекомендует на время устранения неисправности в работе ККТ иметь другой кассовый аппарат.
Выводы
- избежать наказания за нарушение общих и исключительных правил применения онлайн-кассы можно, если добровольно, в письменном виде и до начала проверки заявить о наличии таких правонарушений и устранить их;
- заявление о наличии нарушения законодательства РФ о применении ККТ пишется в произвольной форме;
- если все-таки штраф наложен, то нужно в письменной и произвольной форме признать наличие нарушения и приложить все усилия для его быстрого и добровольного устранения. О факте устранения нужно тоже заявить. Это позволит снизить сумму наказания.
в связи с тем, что с 01.07.2019 реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег1228) должны включаться в состав кассового чека (БСО). На Кассе в процессе тестирования было открыто и закрыто много смен. Выручки за эти смены не было. Также обнаружилось что в связи со сменой системы н/обложения с «Доход/расход» на «Доход» в программе ККТ не было изменено. Нужно ли письменно известить налоговый орган что бы избежать наказания.
Количество открытия/закрытия смен за сутки не регламентировано. Главное, чтобы открытая смена была закрыта в течение 24 часов. Если у предпринимателя была необходимость неоднократно открыть смену, то это его право и законодательно он не ограничен.
Второй момент — в соответствии с абз.7 п.1 ст.4.7 54-ФЗ одним из обязательных реквизитов фискального чека является используемая СНО. Таким образом, если вы указали неверную СНО, к вам может быть применена ответственность в рамках ст.14.5 КоАП. Чтобы штрафа или ограничений на работу избежать, нужно самостоятельно перенастроить ККТ и уведомить ФНС о нарушении. Поскольку чеки не выбивались, то возвраты оформлять не придется.
А будут накладываться штрафы, если касса долго будет простаивать по причине поломки? Может ли быть такая ситуация?
Нет если ваша онлайн-касса сломана и вы не осуществляете торговую деятельность по причине ее нахождения в сервисе, то никаких штрафов не предусмотрено. Единственный момент — вы должны уведомить ФНС о поломке, приложив соответствующие документы, например, договор на обслуживание с сервисным центром.
У нас на случай поломки свой выход из ситуации. Мы просто кассу со склада берём, а на складе пока в это время прекращаем товар отпускать, только выдаём, а не пробиваем. Отправляем покупателя пробить на кассе. Это конечно неудобно, но зато работа не встаёт.
В какой срок я обязан отправить в налоговую чеки коррекции БСО в случае неиспользования кассы в случае ее неисправности? И должен ли я документаЛЬно подтвердить, что касса в данный момент в сервисном центре?
Марина, чем раньше вы это сделаете, тем безопаснее будет для вас. Нужно учитывать тот факт, что при обращении в налоговую инспекцию сама ФНС не должна еще располагать сведениями о неприменении вами ККТ. Исходя из письма ФНС от 07.12.2017 г. № ЕД-4-20/24899 следует, что чек коррекции нужно пробить как только заработает касса. В налоговую инспекцию надо будет предоставить реквизиты чеков коррекции и написать объяснительное письмо. Не лишними будут и подтверждающие документы. Например, письмо от ЦТО о том, что касса направлялась на ремонт.
Здравствуйте. С 1 июля 2017 года должен был подключить он-лайн кассу (принимаю платежи на сайте интернет магазина через банковские карты от клиентов).
Но сделал это только сейчас.
Подскажите, пожалуйста, какие сведения и документы ( подтверждающие сам факт правонарушения и его попадание под административную ответственность) вместе в письменным заявлением в налоговую я должен предоставить ?
Владимир,
настоятельно рекомендуем обратиться по данному вопросу к юристам — чтобы исходя из полученной от Вас информации (оборот денежных средств, сданная отчетность, …) принять правильное решение — отправлять или нет такое заявление. А если отправлять, то как правильно его оформить и какие документы предоставить.