Изменение ставки: какой НДС будет в 2019 году?

И сразу к новостям — ставка НДС с 1 января 2019 будет увеличена до 20 %, оставив в прошлом привычные 18 %. Нововведения вступают в законную силу в рамках ФЗ-303 — законом изменяется размер добавленной стоимости и вносятся корректировки в статью 164 Налогового Кодекса РФ.

Увеличенный налог коснется преимущественного большинства товаров, при этом социально значимая и детская продукция, лекарственные средства и товары медицинского назначения останутся в льготной группе.

С момента принятия поправок до начала работы по новым правилам предусмотрено пять месяцев адаптации. С 03.08.2018 (дата подписания Федерального закона) по 01.01.2019 предпринимателям необходимо внести соответствующие правки в уже имеющиеся договоры, перестроить бизнес под иной порядок налогообложения и обязательно обновить ПО онлайн-касс — в реквизитах чека ставка НДС должна быть повышена с нового 2019 года.

Чем грозит повышение НДС до 20 % для продавца

В рамках государственной политики такое реформирование объективно оправдано. Таким образом законодатель стимулирует наполняемость бюджета — более полумиллиона рублей ежегодно будет дополнительно вносится за счет двухпроцентного повышения.

С точки зрения увеличения налоговой нагрузки — государством предусмотрено сдерживание других сборов. В частности, фиксированный 10 % предел не подлежит пересмотру для локальных российских авиаперевозчиков. Не взимается налог до 2025 для Дальнего Востока и Крыма, Калининградская область будет пользоваться такой льготой на бессрочной основе.

Отменено увеличение размера взносов в социальные внебюджетные фонды — повышения объема удержаний до 34 % не состоится, будет сохранен прежний процент.

Для автобизнеса сохраняется возможность получения вычета по целевым сделкам — добавленная стоимость может быть возвращена и при расчете бюджетными средствами.

Особым вопросом для владельцев бизнеса стоит проблема инвентаризации контрактов. Ввиду изменения одного из существенных условий — цены, возникает необходимость их пересмотра. Проблема заключается в том, что заключенные в 2018 и ранее контракты согласованы сторонами по финансовым обязательствам, подразумевающим старую ставку. В законе, а также в разъясняющих Письмах Министерства финансов не указано, в чьи обязанности вменяется доплата и какая из сторон компенсирует добавленные 2 %. То же касается и предоплаты, и отсрочки платежей, и долгосрочного сотрудничества, которое автоматически пролонгируется.

Когда повысят НДС до 20 процентов и что необходимо сделать для законной работы?

Как и указано в ФЗ-303, с начала 2019 использование 18 % сбора противозаконно. Рассчитывать на отсрочки не приходится, пятимесячный период от подписания ФЗ о 20-процентном НДС до момента его вступления в законную силу был единственным сроком подготовки к нововведениям.

Законность работы невозможна и без обновления программного обеспечения онлайн-касс. Согласно требованиям ФЗ-54, к обязательным реквизитам чека, помимо режима налогообложения, признака расчета, номера ФН, перечня позиций и др., относится и налог по каждой единице продукции.

Провести перенастройку оборудования необходимо заранее, а начать использовать другой формат следует только с первого января. Для владельцев техники Эвотор эта процедура максимально упрощена. Поскольку компания имеет исключительно российские корни, создана в РФ и работает в национальной юрисдикции, она первой отреагировала на новшества в законодательстве и разработала обновления для производимой техники.

Обновления доступны не только для оборудования Эвотор. Любая современная касса может и должна быть перенастроена под новый режим. Ознакомиться с вариантами прошивки для обновления формата ФД можно по данной ссылке, а по налоговым новшествам — в этом разделе.

Закон о повышении НДС: работа с документами

Новый НДС с 2019, как и говорилось ранее, отразится на договорных отношениях. В зависимости от условий уже подписанного соглашения, возможны следующие варианты.

Разъяснения Минфина по НДС 20 %

Для всех договоров, заключенных в 2018, а также тех контрактов, обязательства по которым планируются к исполнению когда НДС повысится до 20 %, Министерство финансов рекомендует ссылаться на пункт 3 ст. 164 Налогового Кодекса. Исходя из указанной нормы, налог предъявляется сверх цены предмета сделки на момент продажи.

Таким образом, возможность возникновения финансовых претензий исключается — есть условие и есть действующий сбор, разночтения и споры объективно невозможны. Более того, такая мера является аргументированной и для ФНС.

Переход на НДС 20 процентов: онлайн-кассы, отчетность, практические вопросы

Повышение НДС отразится и на том, сколько процентов в 2019 году должно быть отражено в фискальном чеке.

Поскольку к обязанностям предпринимателя относится онлайн-передача достоверной отчетности оператору фискальных данных, чеки должны содержать ставку и фактический размер налога по каждой позиции. Перечень реквизитов чека формируется программным обеспечением ККТ. Предпринимателю необходимо установить новое ПО в рамках и ФЗ-54, и ФЗ-303. До 31.12.2018 использовать нужно имеющиеся настройки, а далее активировать обновленные — с ФФД актуальных версий (1.05 и 1.1) и повышенным налогом.

Вам будет интересно: Увеличение ставки НДС с 2019 года: особенности учета, документы, расчет

Чем грозит повышение НДС до 20 процентов, если продукт реализуется сейчас с отсрочкой платежа на 2019?

Для поставщика алгоритм действий таков: когда предмет сделки подлежит реализации в 2018, а проплата запланирована на будущий год, налог необходимо начислить тоже в 2018. В таком случае, при получении средств использовать увеличенную ставку не придется.

Для покупателя: если предмет сделки получен в 2018, а финансирование запланировано на 2019, входной процент добавленной стоимости будет приниматься к вычету в старом варианте — 18 %. Далее, по всем финансовым поступлениям — исходя из действующего налога по факту получения товара (согласно счету-фактуре).

Последующая продажа предполагает исчисление входного сбора к вычету по 18 % и при продаже, соответственно, — 20 %.

Как быть, если предоплата (или в полном объеме, или часть) уже получена, а реализация начнется, когда НДС повысят до 20 процентов?

Для поставщика правильным будет следующее — поскольку предоплата внесена в текущем периоде за реализацию на будущий год, то удержание с авансового платежа остается в размере 18/118 (в том числе и к вычету), несмотря на то, что продажа ведется уже с увеличенным налогом.

Важно! Когда контракт рассчитан на несколько последовательных оплат, то поступления в 2019 облагаются налогом в 20/120.

Для покупателя выход таков — если контракт в полном финансовом объеме исполнен, а предмет сделки будет получен только в 2019, то налог с авансового платежа исчисляется для вычета как 18/118. С первого января для вычета берется формула 20/120 и аналогичное значение сбора указывается в счете-фактуре.

При частичной оплате верно поступать так — вычет с аванса в текущем году берется по старой ставке — 18/118, а в следующем — 20/120.

Какой НДС будет в 2019 году по счетам-фактурам, если такие счета касаются товара, реализованного ранее и содержат корректировки?

Например, продажи производились с 18 % (счета также содержат эту информацию), в 2019 были согласованы уточнения по ценам или объемам партии. Правильно поступить следующим образом — поскольку корректировочный документ касается уже исполненного обязательства, то будет указываться сбор на дату реализации, соответственно, 18 %.

Как поступить, если счета-фактуры оформлены в 2019 по прошлогодним продажам, как рассчитать НДС — 20 или 18 процентов от суммы?

Если по реализованной сделке требуется корректировка счета-фактуры (например, техническая неточность), то документ должен содержать тот процент удержания, который был изначально использован — 18 %.

Читайте также: Разъяснения налоговой службы по применению НДС 20 %

Как оформить возврат продукции надлежащего и ненадлежащего качества, если он был приобретен в 2018?

Возврат качественного товара при наличии договоренности с поставщиком возможен — в этом случае речь идет об обратной реализации. Соответственно, первоначальный продавец меняет статус на покупателя и тогда применяется действующая в 2019 налоговая дисциплина — 20%.

Возврат брака оформляется иначе — в соответствии со статьей 518 Гражданского Кодекса такая операция не признается самостоятельной сделкой. Право на осуществление возврата актуально в течение двух лет с момента покупки и тогда возникает необходимость оформления корректировочного счета-фактуры. В документе не отражается:

• факт принятия продукции к учету;
• дата поставки;
• объем возврата — вся партия или ее часть.

Поэтому размер налога определяется датой оформления купли-продажи, никаких дополнительных начислений применяться не может.

Что делать с долгосрочной арендой?

Этот вопрос также решен разъяснениями Министерства финансов — вне зависимости от даты подписания соглашения, измененные правила налогообложения вступают в законную силу с 01.01.2019, поэтому пролонгация аренды возможна только с использованием 20 %.

Лизинговые вопросы.

Здесь применяется та же практика, как и для аренды. В случае окончания срока лизинга и необходимости передачи прав на объект лизинга может возникнуть вопрос налогообложения выкупных сумм. В этом случае к ним применяются требования как к авансам — в текущем году 18/118, а далее 20/120.

Как рассчитать НДС 20 от суммы

Выделить НДС 20 из суммы можно автоматически на онлайн-калькуляторе — такие сервисы позволяют как высчитывать сбор, так и начислять его сверх стоимости. Для точности бумажных расчетов нужно использовать такую формулу — цена делится на сумму 1+налог (1+0,18 или 1+0,2).

Например, 50 000 / 1,2 - 50 000 = -8 333, 3. Важно, что знак минуса перед итоговым числом не имеет значения, он неинформативен и не должен приниматься во внимание.